A、 如果注册会计师在审计中根据职业判断认为存在关键审计事项,则需要在审计报告中增加强调事项段予以说明
B、 关键审计事项,是注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
C、 在审计报告的关键审计事项段落沟通的事项,必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项
D、 如果存在多项关键审计事项,注册会计师必须在审计报告中逐项描述关键审计事项
答案:AD
解析:解析:选项A,如果存在关键审计事项,在审计报告中单独增加关键审计事项部分,对与所审计项目相关的个性信息进行描述,以提高审计报告的相关性和决策有用性;选项D,除非法律法规禁止公开披露某事项,或者在极其罕见的情况下,如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处,注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项,否则注册会计师应当在审计报告中逐项描述关键审计事项。
A、 如果注册会计师在审计中根据职业判断认为存在关键审计事项,则需要在审计报告中增加强调事项段予以说明
B、 关键审计事项,是注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
C、 在审计报告的关键审计事项段落沟通的事项,必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项
D、 如果存在多项关键审计事项,注册会计师必须在审计报告中逐项描述关键审计事项
答案:AD
解析:解析:选项A,如果存在关键审计事项,在审计报告中单独增加关键审计事项部分,对与所审计项目相关的个性信息进行描述,以提高审计报告的相关性和决策有用性;选项D,除非法律法规禁止公开披露某事项,或者在极其罕见的情况下,如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处,注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项,否则注册会计师应当在审计报告中逐项描述关键审计事项。
A. 非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断,该判断与财务报表项目重大金额的审计相关
B. 审计客户长期未支付应付的审计费用,且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付
C. 从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大
D. 从某一审计客户收取的全部费用占会计师事务所收费总额的比重很大
解析:解析:选项A,将导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;选项B,会计师事务所可以采取的防范措施有:1.由未参与执行审计业务的适当人员复核已执行的工作;2.收取逾期的部分款项;选项C,会计师事务所可以采取的防范措施主要包括:1.扩大该合伙人或分部的客户群,从而降低对来源于该客户的收费的依赖程度;2.由审计项目团队以外的适当复核人员复核已执行的工作;选项D,会计师事务所可以采取的防范措施主要包括:1.扩大会计师事务所的客户群,从而降低对该客户的依赖程度;2.实施外部质量复核;3就关键的审计判断向第三方咨询,例如,向行业监管机构或其他会计师事务所咨询。综上,本题应选A。
A. 管理层在提供审计所需要的信息时出现严重拖延
B. 管理层对审计工作施加限制
C. 审计项目组修改审计时间预算
D. 注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
解析:解析:审计工作中遇到的重大困难,可能包括以下事项:(1)管理层在提供所需信息是出现严重拖延;(2)不合理地要求缩短完成审计工作时间;(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期;(4)无法获取预期的信息;(5)管理层对注册会计师施加的限制;(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估,或不愿意延长评估期间。
A. 被审计单位对信息技术的运用不改变注册会计师制定审计目标,进行风险评估和了解内部控制的原则性要求
B. 被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质
C. 被审计单位对信息技术的运用影响审计内容
D. 被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量
解析:解析:选项D错误,被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的数量。
A. 会计师事务所所有人员都对其执行业务的质量承担责任
B. 会计师事务所可以以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要考核指标
C. 会计师事务所领导层应当培育以质量为导向的文化
D. 会计师事务所主要负责人应当对质量管理体系承担最终责任
解析:解析:会计师事务所应当加强对其员工晋升合伙人的管理,综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录,建立以质量为导向的晋升机制,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。
A. 当组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见时,集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项
B. 集团项目组为了提高审计程序的不可预见性,不能和被审计单位管理层沟通,只和被审计单位的治理层沟通
C. 与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中持续进行
D. 集团项目组可能向集团治理层通报组成部分注册会计师提请集团项目组关注,并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项
解析:解析:如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊,或者有关信息表明可能存在舞弊,集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报,以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员,选项B错误。
A. 函证程序不适用于控制测试
B. 对于某些认定,函证所能提供的审计证据的相关性程度并不高
C. 只对询证函进行口头回复不符合函证的要求
D. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
解析:解析:
A. 调查期后发生的长期负债的变化
B. 重新计算在期后处置的固定资产的折旧费
C. 确定期后人工费用率的变化是否已被授权
D. 询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债
解析:解析:本题考核期后事项的审计程序。选项A、B、C均属于期后发生的正常的业务。选项D属于期后调整事项。
A. 评估的认定层次重大错报风险
B. 被审计单位管理层的配合程度
C. 函证信息与特定认定的相关性
D. 被询证者的客观性
解析:解析:注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时,注册会计师应当考虑以下三个因素:(1)评估的认定层次重大错报风险;(2)函证程序针对的认定;(3)实施除函证以外的其他审计程序。除上述三个因素外,注册会计师还可以考虑下列因素以确定是否选择函证程序作为实质性程序:①被询证者对函证事项的了解。②预期被询证者回复询证函的能力或意愿。③预期被询证者的客观性。