8.下列事项中,可以在关键审计事项部分进行描述的有( )。

2.下列各项中,不属于会计师事务所质量管理体系要素的是()。

A. 　控制环境

B. 　资源

C. 　监控和整改程序

D. 　相关职业道德要求

1.【多项选择题】下列审计程序中，可以使用数据分析的有（）。

A. 风险评估

B. 控制测试

C. 分析程序

D. 重新执行

3.【多项选择题】下列关于治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中,正确的有()。

A. 　由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险,因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证

B. 　被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

C. 　治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性

D. 　舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险

20.【多项选择题】如果注册会计师在审计报告日前获知其他信息存在重大错报,且与治理层沟通后其他信息仍未更正,注册会计师采取的措施包括()。

A. 　考虑对审计报告的影响

B. 　在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定

C. 　直接发表否定意见

D. 　增加其他事项段

1.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,是一家集粮食收储、大米和油脂加工、保健品系列产品生产销售及科研开发为一体的股份有限公司。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,拟于2018年3月30日出具审计报告。财务报表整体的重要性水平为50万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)甲公司采用经销商买断方式销售A产品和B产品。B产品为2017年2月推出的A产品的升级产品,采用撇脂定价法,售价高于A产品20%,成本与A产品持平。2017年度A产品售价和成本与2016年度相比基本没有变化。根据市场反馈,B产品由于价格较高,并未受到消费者认可。(2)甲公司于2017年3月1日借入2000万元、年利率为8%的专门借款,用于已开工建设并预计于2018年末完工的新生产线。甲公司无其他带息债务。因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷,该工程于2017年4月1日至2017年7月31日中断。(3)2017年8月,出现消费者服用B产品过敏、轻度中毒反应且被省电视台曝光,甲公司被起诉,要求赔偿损失100万元,截止2017年度12月31日法院尚未作出终审判决。(4)甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2017年12月31日,该部分产成品的账面价值为300万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现80万元的差异,丙公司解释,该差异是由于甲公司客户于2017年12月30日已提货,而相关单据尚未传至甲公司所致。(5)与以前年度相比,甲公司2017年度固定资产未大幅变动,与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:金额单位:万元资料三:A注册会计师对甲公司的相关内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:(1)注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程,并从2017年度主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试,未发现异常。(2)注册会计师询问每周进行采购订单、请购单的相关处理,甲公司员工E负责系统信息处理,F负责核对,F表示每期均按照要求进行核对,但如果F由于休假或请假,则会请E代为核对。应注册会计师要求,F生成了一个2017年度采购订单、请购单核对表,未发现异常。(3)在抽样追踪2017年度11月20个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时,注意到有8笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释,由于新系统的相关数据模块运行不稳定,部分产品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差,因此采用手工录入方式予以修正,并且只有财务经理有权在系统中录入修正信息。审计检查了相关样本的手工修正后产品加权平均单位成本,没有发现差异。(4)注册会计师利用抽样技术,抽取若干份不良存货明细表,检查是否附有支持性文件,询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值,检查会计主管对存货跌价准备计提的账务处理和披露是否恰当。检查过程中没有发现异常。资料四:甲公司为戊公司向银行借款1000万元提供担保。2017年10月,戊公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉,要求甲公司承担连带偿还责任,支付借款本息1200万元。2018年1月20日,法院终审判决贷款银行胜诉,由甲公司支付借款本息1200万元,并于2018年1月28日执行完毕。考虑到戊公司已宣告破产清算,无法向其追偿债务,甲公司在2017年度做了如下会计处理:借记“营业外支出”1200万元,贷记“应付账款”1200万元。这一事项使得甲公司2017年末的营运资金和2018年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项,甲公司提出了拟采取的改善措施。A和B注册会计师实施了必要的审计程序,认为甲公司编制2017年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的,但持续经营能力仍存在重大不确定性。要求:(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否讨能表明存在重太错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要弯哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、预计负债、资产减值损失、应收账款、固定资产)的哪些认定相关。(2)针对资料载(l)至(4)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行,如果表明相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由。(3)针对资料四,假定不考虑其他因素,代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告。

1.【多项选择题】或有收费对职业道德基本原则产生的不利影响存在与否及其严重程度的取决因素包括()。

A. 　业务的性质

B. 　可能的收费金额区间

C. 　会计师事务所的质量管理政策和程序

D. 　是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果

6.基于集团审计目的,如果连续审计,集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受到该集团的某些方面重大变化的影响,这些重大变化可能包括()。

A. 　集团层面控制的变化

B. 　对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化

C. 　适用的审计准则的变化

D. 　对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑

11.【单项选择题】下列有关非抽样风险的说法中,错误的是()。

A. 　非抽样风险不能量化

B. 　非抽样风险影响审计风险

C. 　注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

D. 　注册会计师可以通过采取适当的质量管理政策和程序降低非抽样风险

3.如果出现不可抗力,注册会计师无法现场监盘存货,下列应对措施中,优先考虑实施替代程序的是()。

A. 　如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据,则考虑是否发表非无保留意见

B. 　另择日期进行监盘,并对间隔期内的交易实施审计程序

C. 　评价被审计单位有关存货盘点的内部控制,判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果

D. 　在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制

12.【多项选择题】注册会计师在验证应付账款是否真实存在,通常实施的审计程序有()。

A. 　将应付账款清单加总

B. 　从应付账款清单追查至卖方发票和卖方对账单

C. 　函证应付账款,重点是大额、异常项目

D. 　对未列入本期的负债进行测试