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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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3.【多项选择题】若注册会计师无法实施对重要存货的监盘,且又无可依赖的替代程序,则注册会计师可能发表()

A、　无保留意见

B、　保留意见

C、　否定意见

D、　无法表示意见

答案：BD

解析：解析:对于重要资产的审计范围受到限制的情况,应该视影响程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

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26.在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊借口的有()。

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8.下列有关持续经营假设对审计报告的影响的说法中,错误的是( )。

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6.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司2017年末的一笔大额银行借款已于2018年初到期归还。A注册会计师检查了还款凭证等支持性文件,结果满意,决定不实施函证程序,并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。(2)A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高,为尽早识别可能存在的错报,在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序,在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试,结果满意。(3)A注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序,因回函显示无差异,A注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理。(4)A注册会计师拟对甲公司应付丙公司的款项实施函证程序,因甲公司与丙公司存在诉讼纠纷,管理层要求不实施函证程序,A注册会计师认为其要求合理,实施了替代审计程序,结果满意。(5)A注册会计师评估认为应付账款存在低估风险,因此,在询证函中未填列甲公司账面余额,而是要求被询证者提供余额信息。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

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4.集团项目组在审计过程中,要了解合并过程,下列属于合并过程的情形的有()。

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10、下列各项中，属于审计工作底稿要素的有()

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4.【单项选择题】(2017年)下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是()。

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8.【多项选择题】下列关于识别特征的说法中,正确的有()。

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7.【多项选择题】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的因素包括()。

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13.【单项选择题】下列针对非抽样风险的说法中,错误的是()。

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12.在确定实际执行的重要性时,下列各项因素中,A注册会计师认为应当考虑的有()。

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注册会计师-审计（官方）

3.【多项选择题】若注册会计师无法实施对重要存货的监盘,且又无可依赖的替代程序,则注册会计师可能发表()

A、　无保留意见

B、　保留意见

C、　否定意见

D、　无法表示意见

答案：BD

解析：解析:对于重要资产的审计范围受到限制的情况,应该视影响程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

相关题目

26.在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊借口的有()。

A. 　对注册会计师施加限制,使其难以接触某些人员

B. 　管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷

C. 　管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平

D. 　治理层对财务报告过程的监督无效

解析：解析:选项D属于存在舞弊的机会,并不是借口。

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8.下列有关持续经营假设对审计报告的影响的说法中,错误的是( )。

A. 　运用持续经营假设是适当的,但存在重大不确定性,且财务报表对重大不确定性未作出充分披露,应当发表保留意见

B. 　运用持续经营假设不适当,财务报表中对管理层运用持续经营假设的不适当性未作出披露,应当发表否定意见

C. 　在极少数情况下,当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时,注册会计师可能认为发表无法表示意见是适当的

D. 　运用持续经营假设不适当,采用可接受的替代基础(如清算基础)编制财务报表并作出了充分披露,可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的

解析：解析:选项A错误,如果财务报表未作出充分披露,注册会计师应当发表保留意见或否定意见。

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4.集团项目组在审计过程中,要了解合并过程,下列属于合并过程的情形的有()。

A. 　通过合并、比例合并、权益法或成本法,在集团财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报与披露

B. 　通过合并、比例合并、权益法或成本法,在组成部分财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报与披露

C. 　对没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息进行汇总

D. 　对没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的非财务信息进行汇总

解析：解析:合并过程,是指:(1)通过合并、比例合并、权益法或成本法,在集团财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报与披露;(2)对没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息进行汇总。选项A、C正确。

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10、下列各项中，属于审计工作底稿要素的有()

A. 　实施项目组内部复核的复核人员姓名及时间

B. 　审计标识及其说明

C. 　审计过程记录

D. 　执行质量检查的检查人员的姓名及时间

解析：解析:通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素:1.审计工作底稿的标题。2.审计过程记录(选项C)。3.审计结论。4.审计标识及其说明(选项B)。5.索引号及编号。6.编制者姓名及编制日期。7.复核者姓名及复核日期(选项A)。8.其他应说明事项。

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4.【单项选择题】(2017年)下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是()。

A. 　测试会计分录和其他调整

B. 　复核会计估计是否存在偏向

C. 　评价重大非常规交易的商业理由

D. 　获取有关重大关联方交易的管理层书面声明

解析：解析:管理层书面声明的证据可靠性低。

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8.【多项选择题】下列关于识别特征的说法中,正确的有()。

A. 　识别特征通常具有唯一性

B. 　识别特征不会因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而改变

C. 　对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序,以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征是恰当的

D. 　对被审计单位生成的订购单进行细节测试,以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征是恰当的

解析：解析:选项B错误,识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同。

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7.【多项选择题】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的因素包括()。

A. 　错报风险的性质

B. 　审计证据适用的期间或时点

C. 　编制财务报表的时间

D. 　控制环境

解析：题目解析这道题涉及注册会计师在确定何时实施审计程序时应考虑的因素。具体解析如下：选项A（错报风险的性质）是考虑审计目标中可能存在的错误类型，以便合理选择审计程序。选项B（审计证据适用的期间或时点）是考虑审计证据的时间范围，以确保审计程序覆盖了相关期间。选项C（编制财务报表的时间）是考虑财务报表编制的时间，以便在适当的时间实施审计程序。选项D（控制环境）是考虑被审计实体的控制环境，以便评估内部控制的有效性。因此，答案ABCD是正确的，因为这些选项都是注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的因素。

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13.【单项选择题】下列针对非抽样风险的说法中,错误的是()。

A. 　非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险

B. 　如果注册会计师未能适当地定义控制偏差,从而导致未能发现样本中存在的偏差,则属于控制测试中的非抽样风险

C. 　非抽样风险仅仅对审计工作的效率产生影响

D. 　注册会计师可以通过仔细设计审计程序从而有效降低非抽样风险

解析：解析:选项C错误。非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。

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12.在确定实际执行的重要性时,下列各项因素中,A注册会计师认为应当考虑的有()。

A. 　财务报表整体的重要性

B. 　前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

C. 　实施风险评估程序的结果