A、 在整个审计过程中,注册会计师对被审计单位的工作安排和业务接待不满意
B、 无法获取充分、适当的审计证据,不能得出管理层是否诚信的结论
C、 根据获取的审计证据,得出财务报表整体存在重大错报的结论
D、 无法获取充分、适当的审计证据,不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论
答案：CD
解析：解析:选项C、D属于规定的发表非无保留意见的情形;仅凭选项A,不足以发表非无保留意见,要看该情况的后果是否导致A或B;选项B,注册会计师需要确认没有证据表明管理层不诚信,无需证明管理层是否诚信。
A、 在整个审计过程中,注册会计师对被审计单位的工作安排和业务接待不满意
B、 无法获取充分、适当的审计证据,不能得出管理层是否诚信的结论
C、 根据获取的审计证据,得出财务报表整体存在重大错报的结论
D、 无法获取充分、适当的审计证据,不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论
答案：CD
解析：解析:选项C、D属于规定的发表非无保留意见的情形;仅凭选项A,不足以发表非无保留意见,要看该情况的后果是否导致A或B;选项B,注册会计师需要确认没有证据表明管理层不诚信,无需证明管理层是否诚信。
A. 如果被审计单位的存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单,并考虑其完整性
B. 在获取完整的存货存放地点清单的基础上,注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果,选择适当的地点进行监盘,并记录选择这些地点的原因
C. 如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险,注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上,可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘,或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘
D. 获取的存货存放地点清单,无需包括期末存货量为零的仓库
解析：解析:选项D不恰当,获取的存货存放地点清单,包括期末存货量为零的仓库、租赁的仓库,以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等。
A. 修改或增加审计工作底稿的具体理由
B. 修改或增加的往来信件
C. 复核的时间和人员
D. 修改或增加审计工作底稿的时间和人员
解析：解析:对修改或增加后的审计工作底稿应当记录的内容主要有三个方面,即修改或增加的具体理由(选项A),增加或修改的人员和时间以及复核的人员和时间(选项C、D)。对于选项B的往来信件不作为记录的内容,而是审计工作底稿附件。
A. 注册会计师可以通过检查被审计单位的手册和其他书面指引获得有关信息
B. 通过向适当人员询问来了解企业经营活动和业务流程通常是比较有效的方法
C. 很多重要交易的流程涉及被审计单位的多个部门,因此注册会计师需要考虑分别向不同部门的适当人员询问
D. 向负责处理具体业务的人员进行询问通常更有效
解析：解析:向负责处理具体业务人员的上级进行询问通常更加有效。
A. 重新评估舞弊导致的重大错报风险,考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B. 直接向监管机构报告
C. 尽早向甲公司治理层报告
D. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
解析：解析:如果错报涉及较高级别的管理层,注册会计师应当采取措施:(1)重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响;(2)重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早地将此类事项与治理层沟通。
A. 对询问程序,将询问人的姓名作为主要识别特征
B. 对运用系统化抽样的审计程序,将抽样的起点作为识别特征
C. 对运用系统化抽样的审计程序,将样本的来源作为主要识别特征
D. 对被审计单位编制的订购单进行测试将订购单的日期和唯一编号作为识别特征
解析：解析:选项A,对于询问程序,应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征;选项BC,对运用系统化抽样的审计程序,应以样本的来源、抽样的起点及抽样间隔作为识别特征。
A. 存在
B. 完整性
C. 截止
D. 准确性、计价和分摊
解析：解析:通过内、外核对,可能发现被审计单位存在“该记的没有记”(属于完整性认定),“不该记的记录了”(属于存在认定),“记录的期间不适当”(属于截止认定)以及“该记的情况金额有误”(属于准确性、计价和分摊认定)。
A. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险
B. 因为审计的固有限制,注册会计师不可能将审计风险降至零
C. 注册会计师可以识别、评估和应对重大错报风险,但不能控制
D. 审计的固有限制可以作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由
解析：解析:选项D错误,审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。
A. 资产减值测试明细表
B. 库存现金监盘表
C. 成本计算明细表草稿
D. 管理层签字确认的书面声明
解析：解析:审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿(选项C)或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。
A. 为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度
B. 注册会计师遇到的困难的性质和严重程度
C. 该事项是否涉及数项可区分但又相互关联的审计考虑
D. 识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度
解析：解析:在确定某一与治理层沟通过的事项的相对重要程度以及该事项是否构成关键审计事项时,下列考虑也可能是相关的:(1)该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度,尤其是对财务报表的重要性。(2)与该事项相关的会计政策的性质或者与同行业其他实体相比,管理层在选择适当的会计政策时涉及的复杂程度或主观程度。(3)从定性和定量方面考虑,与该事项相关的由于舞弊或错误导致的已更正错报和累积未更正错报(如有)的性质和重要程度。(4)为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度(选项A),包括:①为应对该事项而实施审计程序或评价这些审计程序的结果(如有)在多大程度上需要特殊的知识或技能;②就该事项在项目组之外进行咨询的性质。(5)在实施审计程序、评价实施审计程序的结果、获取相关和可靠的审计证据以作为发表审计意见的基础时,注册会计师遇到的困难的性质和严重程度(选项B),尤其是当注册会计师的判断变得更加主观时。(6)识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度(选项D)。(7)该事项是否涉及数项可区分但又相互关联的审计考虑(选项C)。
