A、 强调事项段通常仅提及财务报表中的相关列报或披露,而不提供进一步描述
B、 如果某事项不符合关键审计事项的规定,且已在财务报表中列报或披露的事项,而注册会计师认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要,应当对该事项使用强调事项段
C、 对确定为关键审计事项的事项可以在强调事项段中进行描述
D、 强调事项段的使用不能替代对某项关键审计事项的描述
答案:ABD
解析:解析:禁止对确定为关键审计事项的事项使用强调事项段,被确定为关键审计事项的事项与财务报表中列报或披露的事项相关,对这些事项在关键审计事项部分进行描述,能够提供比强调事项段更加丰富的信息(例如,不仅仅是提及所强调事项)。
A、 强调事项段通常仅提及财务报表中的相关列报或披露,而不提供进一步描述
B、 如果某事项不符合关键审计事项的规定,且已在财务报表中列报或披露的事项,而注册会计师认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要,应当对该事项使用强调事项段
C、 对确定为关键审计事项的事项可以在强调事项段中进行描述
D、 强调事项段的使用不能替代对某项关键审计事项的描述
答案:ABD
解析:解析:禁止对确定为关键审计事项的事项使用强调事项段,被确定为关键审计事项的事项与财务报表中列报或披露的事项相关,对这些事项在关键审计事项部分进行描述,能够提供比强调事项段更加丰富的信息(例如,不仅仅是提及所强调事项)。
A. 分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价
B. 注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序
C. 细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平
D. 用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
解析:解析:分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价,选项A错误。实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据,以降低检查风险,选项C错误。在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致,选项D错误。
A. 控制是否存在反映运行有效性的文件
B. 控制是否与认定直接相关
C. 控制是否属于自动化应用控制
D. 控制是否与认定间接相关
解析:解析:在确定审计程序的范围时,注册会计师应当考虑下列因素:(1)确定的重要性水平。(2)评估的以上四项均属于确定控制测试的性质时考虑的主要因素。
A. 注册会计师可以考虑用作审计证据的信息的可靠性
B. 注册会计师不是鉴定文件记录真伪的专家,即使在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的,或文件记录中的某些条款已发生变动,也不需要进行进一步调查
C. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
D. 如果从原件获取的审计证据与从复印件获取的审计证据不一致,则表明后者不可靠
解析:解析:选项A错误,注册会计师应当考虑用作审计证据的信息的可靠性;选项B错误,如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的,或文件记录中的某些条款已发生变动,注册会计师应当作出进一步调查;选项D错误,如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序。
A. 保险公司
B. 全国大型医药连锁店
C. 上市公司
D. 个体工商户
解析:解析:公众利益实体包括上市公司和拥有数量众多且分布广泛的利益相关者的实体等。
A. 税收筹划专家
B. 收入会计处理方法方面的人员
C. 递延所得税会计处理方法方面的人员
D. 金融工具会计处理方法方面的人员
解析:解析:在收入会计处理方法方面拥有的专长(选项B)、递延所得税会计处理方法方面拥有的专长(选项C)和在金融工具会计处理方法方面拥有的专长(选项D)均属于会计领域的专长,相关人员不属于注册会计师的专家。税收筹划专家(选项A)属于在会计、审计以外某一领域拥有专长的人员,属于注册会计师的专家。
A. 如果被审计单位变更了重要的会计政策,注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息
B. 当新的会计准则颁布施行时,注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则
C. 在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策
D. 注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策
解析:解析:选项C,在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响。协助被审计单位选用适当的会计政策属于承担管理层职责,会对注册会计师的独立性产生不利影响。
A. 可接受的信赖过度风险
B. 拟测试总体的预期偏差率
C. 总体变异性
D. 注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度
解析:解析:控制测试中无需考虑总体变异性。
A. 尽量在接近基准日实施测试
B. 尽量在接近财务报表报出日实施测试
C. 实施的测试需要涵盖足够长的期间
D. 实施的测试需要尽量集中在基准日
解析:解析:为了获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡,以确定测试的时间:(1)尽量在接近基准日实施测试;(2)实施的测试需要涵盖足够长的期间。对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。在整合审计中,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力。所以注册会计师应当在尽量接近基准日实施测试与实施的测试涵盖足够长的时间这两个因素之间作出平衡。
A. 审计项目组成员A注册会计师通过银行按揭,按照市场价格500万元购买了被审计单位出售的公寓房一套,该交易金额对A注册会计师而言较大,可能因自身利益对独立性产生不利影响
B. 按照协议,被审计单位销售或推广为其审计的会计师事务所的产品或服务,不会对独立性产生不利影响
C. 按照协议,将会计师事务所与被审计单位的产品或服务结合在一起,并以双方名义捆绑销售,不会对独立性产生不利影响
D. 会计师事务所与审计客户一同在甲公司中拥有经济利益,甲公司股东人数有限,则该商业关系不会对独立性产生不利影响
解析:解析:选项BC,可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响;选项D,这种商业关系需要同时满足对会计师事务所及审计客户均不重要,且经济利益对投资者并不重大、不能使投资者控制该实体,这种商业关系才不会对独立性产生不利影响。