A、 财务报表的审计意见不涵盖其他信息,也不要求注册会计师获取超过形成财务报表审计意见所需要的审计证据
B、 无论注册会计师获取其他信息是在审计报告日之前还是之后,均适用注册会计师对其他信息的责任(除适用的报告责任外)
C、 证券发行文件,包括招股说明书,属于其他信息的范畴
D、 财务报表审计业务中,注册会计师对其他信息的责任,不构成对其他信息的鉴证业务,也不将对其他信息获取保证的义务强加于注册会计师
答案：ABD
解析：解析:参见《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》第7条,本准则不适用于:(1)财务信息初步公告;(2)证券发行文件,包括招股说明书。
A、 财务报表的审计意见不涵盖其他信息,也不要求注册会计师获取超过形成财务报表审计意见所需要的审计证据
B、 无论注册会计师获取其他信息是在审计报告日之前还是之后,均适用注册会计师对其他信息的责任(除适用的报告责任外)
C、 证券发行文件,包括招股说明书,属于其他信息的范畴
D、 财务报表审计业务中,注册会计师对其他信息的责任,不构成对其他信息的鉴证业务,也不将对其他信息获取保证的义务强加于注册会计师
答案：ABD
解析：解析:参见《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》第7条,本准则不适用于:(1)财务信息初步公告;(2)证券发行文件,包括招股说明书。
A. 后任注册会计师不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作
B. 如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿,应当从被审计单位处获取一份确认函,以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性
C. 在接受委托后,后任注册会计师可以不与前任注册会计师进行沟通
D. 后任注册会计师在接受委托后与前任注册会计师沟通的目的是确定是否接受业务委托
解析：解析:选项B错误,如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿,一般可考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函,以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性;选项D错误,确定是否接受委托是接受委托前的沟通的目的。
A. 财务报表审计的目标
B. 指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
C. 提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容
D. 在连续接受委托时,对与前任注册会计师沟通的安排
解析：解析:审计业务约定条款应当包括下列主要内容:(1)财务报表审计的目标与范围;(2)注册会计师的责任;(3)管理层的责任;(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容,以及在特定情况下对出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。选项D不属于注册会计师在审计业务约定书中列明的内容。
A. 在了解内部控制时,注册会计师应评价相关控制的设计情况,并确定其是否得到一贯执行
B. 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表相关的内部控制
C. 小型被审计单位通常没有正式的内部控制,注册会计师通常无须对其内部控制进行了解
D. 执行穿行测试,可以确定相关控制活动是否得到执行
解析：解析:选项A,对内部控制了解的深度,是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度,包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行,但不包括对控制是否得到一贯执行的测试;选项B,注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制;选项C,了解内部控制是必须的程序。
A. 注册会计师签发的审计报告是以超然独立的第三者身份发表意见的
B. 审计报告是对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见
C. 政府有关部门了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是事务所提供的审计报告
D. 财务报表是否合法、公允,主要依据注册会计师的审计报告做出判断
解析：解析:政府有关部门了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是企业提供的财务报表。
A. 某组成部分存在重大错报风险,但不导致集团公司财务报表产生重大错报
B. 某组成部分存在特别风险,但不导致集团公司财务报表产生重大错报
C. 某组成部分为集团按权益法核算的被投资实体
D. 某组成部分存在特别风险,可能导致集团公司财务报表产生重大错报
解析：解析:按规定,除了具有财务重大性的重要组成部分外,另一类重要组成部分的特征为:由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
A. 关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
B. 注册会计师需要对关键审计事项单独发表审计意见
C. 对于持续经营假设存在重大不确定性的事项需要在关键审计事项部分披露
D. 针对预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处的事项,需要在关键审计事项部分披露
解析：解析:关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,注册会计师对财务报表整体形成审计意见,而不对关键审计事项单独发表意见,选项B错误;导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性等,需要在审计报告中专门的部分披露,不在关键审计事项部分披露,选项C错误;除非法律法规禁止公开披露某事项,或者在极少数的情况下,如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处,注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项,则注册会计师应当在审计报告中逐项描述关键审计事项,选项D错误。
A. 为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性
B. 评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
C. 查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D. 确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用
解析：解析:注册会计师无需为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性,选项A错误;注册会计师应当评价期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,选项B错误;前任注册会计师有自主决定权确定是否允许后任注册会计师查阅、复印或摘录部分审计工作底稿,查阅前任注册会计师的审计工作底稿不是必须的,选项C错误。
A. 直接向与涂改信息相关的第三方询证
B. 考虑利用专家的工作来评价文件记录的真伪
C. 考虑内部控制的有效性
D. 考虑账户或交易的性质
解析：解析:选项A、B、C、D的四个方面均需要考虑。
A. 净资产为负
B. 出现非常成功的竞争者
C. 定期借款即将到期,但预期不能展期或偿还
D. 法律法规或政府政策的变化预期会产生不利影响
解析：解析:选项B属于“经营方面”;选项D属于“其他方面”。
A. 如果一项控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B. 注册会计师应当寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷
C. 如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报,错报发生的概率会增加
D. 在存在多项控制缺陷时,如果这些缺陷从单项看不重要,组合起来则不会构成重大缺陷
解析：解析:选项A错误,在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当评价补偿性控制的影响。在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。也就是说,即使存在补偿性控制,注册会计师也可能将该控制缺陷评价为重大缺陷;选项B错误,在计划和实施审计工作时,不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷;选项D错误,在存在多项控制缺陷时,即使这些缺陷从单项看不重要,但组合起来也可能构成重大缺陷。
