1.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,是一家集粮食收储、大米和油脂加工、保健品系列产品生产销售及科研开发为一体的股份有限公司。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,拟于2018年3月30日出具审计报告。财务报表整体的重要性水平为50万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)甲公司采用经销商买断方式销售A产品和B产品。B产品为2017年2月推出的A产品的升级产品,采用撇脂定价法,售价高于A产品20%,成本与A产品持平。2017年度A产品售价和成本与2016年度相比基本没有变化。根据市场反馈,B产品由于价格较高,并未受到消费者认可。(2)甲公司于2017年3月1日借入2000万元、年利率为8%的专门借款,用于已开工建设并预计于2018年末完工的新生产线。甲公司无其他带息债务。因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷,该工程于2017年4月1日至2017年7月31日中断。(3)2017年8月,出现消费者服用B产品过敏、轻度中毒反应且被省电视台曝光,甲公司被起诉,要求赔偿损失100万元,截止2017年度12月31日法院尚未作出终审判决。(4)甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2017年12月31日,该部分产成品的账面价值为300万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现80万元的差异,丙公司解释,该差异是由于甲公司客户于2017年12月30日已提货,而相关单据尚未传至甲公司所致。(5)与以前年度相比,甲公司2017年度固定资产未大幅变动,与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:金额单位:万元资料三:A注册会计师对甲公司的相关内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:(1)注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程,并从2017年度主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试,未发现异常。(2)注册会计师询问每周进行采购订单、请购单的相关处理,甲公司员工E负责系统信息处理,F负责核对,F表示每期均按照要求进行核对,但如果F由于休假或请假,则会请E代为核对。应注册会计师要求,F生成了一个2017年度采购订单、请购单核对表,未发现异常。(3)在抽样追踪2017年度11月20个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时,注意到有8笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释,由于新系统的相关数据模块运行不稳定,部分产品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差,因此采用手工录入方式予以修正,并且只有财务经理有权在系统中录入修正信息。审计检查了相关样本的手工修正后产品加权平均单位成本,没有发现差异。(4)注册会计师利用抽样技术,抽取若干份不良存货明细表,检查是否附有支持性文件,询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值,检查会计主管对存货跌价准备计提的账务处理和披露是否恰当。检查过程中没有发现异常。资料四:甲公司为戊公司向银行借款1000万元提供担保。2017年10月,戊公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉,要求甲公司承担连带偿还责任,支付借款本息1200万元。2018年1月20日,法院终审判决贷款银行胜诉,由甲公司支付借款本息1200万元,并于2018年1月28日执行完毕。考虑到戊公司已宣告破产清算,无法向其追偿债务,甲公司在2017年度做了如下会计处理:借记“营业外支出”1200万元,贷记“应付账款”1200万元。这一事项使得甲公司2017年末的营运资金和2018年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项,甲公司提出了拟采取的改善措施。A和B注册会计师实施了必要的审计程序,认为甲公司编制2017年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的,但持续经营能力仍存在重大不确定性。要求:(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否讨能表明存在重太错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要弯哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、预计负债、资产减值损失、应收账款、固定资产)的哪些认定相关。(2)针对资料载(l)至(4)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行,如果表明相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由。(3)针对资料四,假定不考虑其他因素,代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告。

A. 　如果审计客户是首次公开发行证券的公司,关键审计合伙人在该公司上市后连续执行审计业务的期限,不得超过二个完整会计年度

B. 　在冷却期内,关键审计合伙人不得负责领导或协调会计师事务所向审计客户提供的专业服务,或者监控会计师事务所与审计客户的关系

C. 　在确定某人员担任关键审计合伙人的年限时,服务年限应当包括该人员在之前任职的会计师事务所工作时针对同一审计业务担任关键审计合伙人的年限

D. 　如果审计客户成为公众利益实体,在确定关键审计合伙人的任职时间时,会计师事务所应当考虑,在该客户成为公众利益实体之前,该合伙人作为关键审计合伙人已为该客户提供服务的时间

A. 　所涉及的账户、列报及其相关认定的性质

B. 　相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性

C. 　控制缺陷之间的相互作用

D. 　受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额

A. 　利用专家的工作

B. 　项目合伙人提供更多的督导

C. 　向项目组强调保持职业怀疑的必要性

D. 　实施控制测试和细节测试

A. 　基于合作,甲会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的主要出资人之一

B. 　乙会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家教授培训课程,并共同分担培训费用

C. 　丙会计师事务所与A会计师事务所联合接受B公司的委托,为B公司设计内部控制

D. 　基于合作,丁会计师事务所使用A会计师事务的名称和标识

A. 　注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策

B. 　对小型被审计单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

C. 　注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度

D. 　注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

A. 　实质性方案

B. 　综合性方案

C. 　控制性方案

D. 　复合性方案

A. 　专家的工作结果或结论的相关性和合理性,以及与其他审计证据的一致性

B. 　如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法,这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性

C. 　专家的工作涉及使用重要的原始数据,这些原始数据的相关性、完整性和准确性

D. 　专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业的标准

A. 　每个周期内应对每个项目合伙人已完成的业务至少选取一项进行检查

B. 　会计师事务所选择已完成的业务进行检查的周期最长不得超过5年

C. 　会计师事务所可以每2年至少选取每个项目合伙人的一项已完成的业务进行检查

D. 　会计师事务所选择已完成的业务进行检查的周期可以为1年

A. 　确认注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力是开展初步业务活动的目的之一

B. 　初步业务活动的内容不包括制定总体审计策略

C. 　签订或修改审计业务约定书属于初步业务活动

D. 　评价遵守相关职业道德要求的情况贯穿于审计业务的全过程,可以安排在其他审计工作之后