6.【多项选择题】下列各项程序中,通常用作风险评估程序的有()。
A. 检查
B. 重新执行
C. 观察
D. 分析程序
解析:解析:重新执行专属于控制测试,不用于风险评估程序。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-336d-5298-c0f5-18fb755e8810.html
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1.下列说法中,注册会计师不能认同的是( )。
A. 客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响
B. 如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力,将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响
C. 应客户要求在前任工作的基础上提供服务时,如果不能与前任注册会计师沟通,则不应承接此项业务
D. 在与前任注册会计师沟通前,应征得客户的同意
解析:解析:如果不能与前任注册会计师沟通,应当采取适当措施,获取有关职业道德基本原则产生不利影响的信息。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3f8b-c140-c0f5-18fb755e8803.html
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2.下列关于自动化控制的说法中,不正确的是( )。
A. 信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理,也可能会去处理那些本身存在错误的数据
B. 被审计单位采用信息系统处理业务,将意味着手工控制被完全取代
C. 自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效,会增加对数据信息非授权访问的风险
D. 信息系统对控制的影响,取决于被审计单位对信息系统的依赖程度
解析:解析:被审计单位采用信息系统处理业务,并不意味着手工控制被完全取代,自动化控制可以与手工控制并存。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3dd7-5e68-c0f5-18fb755e8818.html
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19.下列各项中,属于在实施控制测试时通常使用的审计程序的有( )。
A. 询问
B. 检查
C. 重新执行
D. 分析程序
解析:解析:分析程序通常不用于控制测试,注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序包括询问、观察、检查和重新执行。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-342c-4180-c0f5-18fb755e8810.html
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10.【多项选择题】针对属于公众利益实体的审计客户,下列关于关键审计合伙人的相关说法中,正确的有()。
A. 如果审计客户是首次公开发行证券的公司,关键审计合伙人在该公司上市后连续执行审计业务的期限,不得超过二个完整会计年度
B. 在冷却期内,关键审计合伙人不得负责领导或协调会计师事务所向审计客户提供的专业服务,或者监控会计师事务所与审计客户的关系
C. 在确定某人员担任关键审计合伙人的年限时,服务年限应当包括该人员在之前任职的会计师事务所工作时针对同一审计业务担任关键审计合伙人的年限
D. 如果审计客户成为公众利益实体,在确定关键审计合伙人的任职时间时,会计师事务所应当考虑,在该客户成为公众利益实体之前,该合伙人作为关键审计合伙人已为该客户提供服务的时间
解析:解析:
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-4040-2cc0-c0f5-18fb755e8814.html
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1.【多项选择题】下列各项中,属于注册会计师对期初余额实施的恰当审计程序的有()。
A. 确定本期期初余额与上期期末余额是否相等
B. 确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用
C. 评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据
D. 如果上期财务报表已经审计,查阅前任注册会计师的审计工作底稿
解析:解析:选项A错误,需要确定的是上期期末余额是否已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3b19-4fd8-c0f5-18fb755e881c.html
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8.【简答题】ABC会计师事务所接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性为300万元。甲公司主要从事医疗药品的生产和销售。A注册会计师在审计工作底稿中记录的与法律法规相关的部分内容摘录如下:(1)对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规,A注册会计师认为其有责任防止和发现甲公司所有与此相关的违反法律法规的行为。(2)A注册会计师认为其应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项(除非法律法规禁止)。(3)A注册会计师发现甲公司没有给部分员工缴纳养老保险,管理层解释此部分员工已自行购买了商业保险,且已将原本应为这部分职工缴纳的养老保险以奖金的形式发放给了这部分职工,A注册会计师询问了相关员工并检查了职工奖金发放明细,认可了该解释,未再实施其他审计程序。要求:针对上述第(1)至(3)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-384c-7ff0-c0f5-18fb755e8804.html
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21.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,从事智能家电的生产和销售。ABC会计师事务所承接了甲公司2020年度财务报表审计业务,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人,确定的财务报表整体的重要性为240万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)2019年12月31日,甲公司采购的金额为1600万元的原材料已入库,但因未收到供应商发票,未确认应付账款。A注册会计师在审计甲公司2019年度财务报表时,提出了相应的审计调整建议,甲公司予以采纳。(2)2020年受国家财政政策的影响,债权银行无法按合同约定的金额向甲公司提供贷款,虽然没有影响甲公司的持续经营,但仍然导致甲公司难以按正常信用期支付X原材料采购款。(3)为应对主要原材料市价的持续上涨,甲公司自2020年起充分利用已有的商业信誉提高了Y备件等原材料的最低库存线,始终保持不低于一年的原材料储备量。(4)甲公司原租用的办公楼月租金为50万元。自2020年10月1日起,甲公司租用新办公楼,租期一年,月租金80万元,免租期3个月。(5)由于原部件成本上升,甲公司从2020年下半年开始大量采购原部件,但是从2020年11月开始原部件价格大幅下降,产品价格也有一定幅度的下降。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下:
![](https://yi2.oss-cn-shenzhen.aliyuncs.com/99c35b8ef0a443f69001cc25816a26e4.png)
要求:针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应付账款、存货、资产减值损失、管理费用、其他应付款)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-336d-5a68-c0f5-18fb755e880f.html
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6.下列各项中,集团项目组应当确定的有()
A. 集团财务报表明显微小错报的临界值
B. 组成部分重要性
C. 组成部分实际执行的重要性
D. 集团财务报表实际执行的重要性
解析:解析:选项C错误,组成部分实际执行的重要性由集团项目组或组成部分注册会计师确定。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3a5d-7dd0-c0f5-18fb755e8807.html
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14.在测试内部控制的运行有效性时,注册会计师应当获取的审计证据有()。
A. 以何种方式执行
B. 控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C. 控制是否得到一贯执行
D. 控制由谁执行
解析:解析:注册会计师在测试控制运行的有效性时应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据:(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁执行或以何种方式执行。选项A属于了解内部控制的内容。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-342c-4180-c0f5-18fb755e880b.html
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