9.【单项选择题】2019年3月5日注册会计师对N公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入账,其中收入金额为3000元、支出金额为4000元,2019年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元,则推断2018年12月31日库存现金余额应为()元。

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7.【多项选择题】下列有关与特别风险相关的控制的说法中,正确的有()。

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1.在针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序时,A注册会计师无需考虑下列()因素。

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注册会计师-审计（官方）

8.【单项选择题】在内部控制审计中,注册会计师识别重要账户、列报的相关说法中错误的是()。

A、　一个账户或列报,如果其金额超过财务报表整体重要性,则通常界定为重要账户

B、　如果某账户或列报存在较高的固有风险或者舞弊风险,注册会计师可能确认为重要账户

C、　如果某账户金额小,则属于不重要的账户

D、　在识别重要账户、列报及其相关认定时,不应考虑控制的影响

答案：C

解析：解析:选项C错误,负债类账户很可能被严重低估,此时该负债类账户应被确认为重要账户。同时需要关注账户的性质。

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15.【多项选择题】下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有()。

A. 　计算应收账款周转率,应收账款周转天数等指标,并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析,检查是否存在重大差异

B. 　复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配,如存在不匹配的情况应查明原因

C. 　在明细表上标注重要客户,并编制对重要客户的应收账款增减变动表,与上期比较分析是否发生变动,必要时,收集客户资料分析其变动合理性

D. 　计算坏账准备计提是否恰当

解析：解析:对于选项D,虽然是实质性程序,但不是分析程序,因此不正确。

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1.通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师验证的以下信息中,错误的是()。

A. 　被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出的询证函是同一份

B. 　寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致

C. 　被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表一致

D. 　回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

解析：解析:选项C错误,通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师可以验证被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致。

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3.【多项选择题】下列有关审计程序不可预见性的说法中,正确的有()。

A. 　项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使被审计单位处于困难境地

B. 　采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性

C. 　为了避免既定思维对审计方案的限制,以及审计效果的人为干涉,可以增加审计程序的不可预见性

D. 　在存货监盘程序中,注册会计师到未事先通知被审计单位的盘点现场进行监盘,可以增加审计程序的不可预见性

解析：解析:选项A错误,项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时也要避免使项目组成员处于困难的境地。

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16.【单项选择题】下列关于分层的表述中,不正确的是()。

A. 　如果总体项目不存在重大变异性,注册会计师可以不将总体分层

B. 　分层后,注册会计师应当使每一抽样单元只能属于一个层

C. 　在实施细节测试中,注册会计师只能根据金额对总体进行分层

D. 　分层后,注册会计师如果认为总体中某一层不重要则可以不实施审计程序

解析：解析:在细节测试中,注册会计师通常是根据金额对总体进行分层,但是注册会计师也可以根据表明更高错报风险的特定特征对总体分层,因此选项C错误。

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9.【单项选择题】下列关于积极的函证方式和消极的函证方式的说法中,错误的是()。

A. 　对于应收账款的函证程序,必须采用积极的函证方式

B. 　如果采用积极的函证方式,注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函,确认询证函所列示信息是否正确,或填列询证函要求的信息

C. 　采用积极的函证方式时,只有注册会计师收到回函,才能为财务报表认定提供审计证据

D. 　采用消极的函证方式,如果被询证者同意询证函上列示的信息,则不予回函

解析：解析:选项A错误,应收账款函证可能采用消极的函证方式。

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14.【多项选择题】下列有关审计风险的说法中,正确的有()。

A. 　审计风险是当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

B. 　实务中,注册会计师应当使用绝对数量表达审计风险水平

C. 　审计风险是指注册会计师执行业务的法律后果

D. 　在审计风险模型中,重大错报风险独立于财务报表审计而存在

解析：解析:实务中,注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平,而是选用“高”“中”“低”等文字进行定性描述,选项B错误;审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果,选项C错误。

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3.下列针对客户需经发货批准才能发出商品的内部控制的控制测试的有()。

A. 　检查发运凭证上客户的签名,作为收货的证据

B. 　检查发运凭证的生成逻辑以及是否连续编号

C. 　询问并观察发运时保安人员的放行检查

D. 　检查发货例行报告和暂缓发货的清单

解析：解析:选项A是针对是否实际发货的控制测试,选线D是针对客户发运商品与客户销售单是否一致的控制测试。

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A. 1300

B. 2300

C. 700

D. 2700

解析：解析:首先,确认3月5日账实是否相符。3月5日账面应结存数=账面余额+已收现金未记账金额-已付现金未记账金额=2000+3000-4000=1000(元),3月5日账实相符,也说明3月4日实存现金2000元。然后用调节法计算12月31日(结账日)库存现金余额。盘点日在结账日之后,则:(结账日)应结存数=(盘点日)盘点数-(结账日至盘点期间)增加数+(结账日至盘点期间)减少数。用两种方法计算:①将3月4日当作盘点日,则12月31日应结存数=2000-165200+165500=2300(元);②将3月5日当作盘点日,则12月31日应结存数=1000-(165200+3000)+(165500+4000)=2300(元)。

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7.【多项选择题】下列有关与特别风险相关的控制的说法中,正确的有()。

A. 　注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况,并确定其是否得到执行

B. 　对于与特别风险相关的控制,注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

C. 　如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当针对特别风险实施细节测试

D. 　如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效,对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序

解析：解析:

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1.在针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序时,A注册会计师无需考虑下列()因素。

A. 　是否实施实质性程序

B. 　风险后果的严重程度

C. 　发生重大错报的可能性