A、 企业层面的控制通常为应对企业财务报表整体层面的风险而设计
B、 企业层面的控制通常在比业务流程更高的层面上乃至整个企业范围内运行
C、 企业层面的控制作用比较广泛,通常不局限于某个具体认定
D、 企业层面控制本身不足以及时防止或发现认定中存在的重大错报
答案：D
解析：解析:某些企业层面控制本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报。
A、 企业层面的控制通常为应对企业财务报表整体层面的风险而设计
B、 企业层面的控制通常在比业务流程更高的层面上乃至整个企业范围内运行
C、 企业层面的控制作用比较广泛,通常不局限于某个具体认定
D、 企业层面控制本身不足以及时防止或发现认定中存在的重大错报
答案：D
解析：解析:某些企业层面控制本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报。
A. 传统变量抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额得出结论的统计抽样方法
B. 如果发现错报金额与项目的数量紧密相关,注册会计师通常会选择差额法
C. 传统变量抽样在选取样本阶段通常使用整群选样选取样本
D. 如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用比率法
解析：解析:选项A错误,货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额得出结论的统计抽样方法,传统变量抽样并不涉及运用属性抽样原理;选项C错误,整群选样通常不会在审计抽样中使用;选项D错误,如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值法。
A. 沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形
B. 沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述
C. 如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报,则无须就该事项进行沟通
D. 沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价
解析：解析:选项C错误,如果集团项目组了解到涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其行为会导致集团财务报表出现重大错报的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑,也应当与集团治理层沟通。
A. 如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间使用同一品牌,应被视为网络
B. 如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享统一的质量管理政策和程序,应被视为网络
C. 如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本,则该结构不应当被视为网络
D. 如果会计师事务所与某一实体以联合方式应邀提供专业服务,该联合体构成网络
解析：解析:选项D,如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务,虽然构成联合体,但不形成网络。
A. 采用传统方式进行审计,即“绕过计算机进行审计”
B. 了解信息技术一般控制
C. 了解信息技术应用控制
D. 测试应用控制运行的有效性
解析：解析:当面临不太复杂的IT环境时,例如在信息技术并不对传统的审计线索产生重大影响的情况下,注册会计师可以采用传统方式进行审计,即“绕过计算机进行审计”。在此情形下,注册会计师虽然需要了解信息技术一般控制和应用控制,但不测试其运行有效性。
A. 风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险以及针对这些风险所采取的措施
B. 风险评估过程应当包括对重大风险的估计,对风险发生可能性的评定以及确定应对方法
C. 被审计单位的风险评估过程与注册会计师的风险评估过程相同
D. 被审计单位的风险评估过程属于企业层面的内部控制
解析：解析:被审计单位的风险评估与注册会计师的风险评估的目标有差异,所以两者也不相同,选项C错误。
A. 在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性
B. 组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组确定
C. 如果组成部分注册会计师对不重要的组成部分财务信息实施审计，集团项目组无需基于集团审计目的，为该组成部分确定组成部分重要性
D. 并非所有组成部分都需要确定组成部分重要性
解析：解析:选项B错误，组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组或组成部分注册会计师确定；选项C错误，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性。
A. 检查风险包括财务报表层次的检查风险和认定层次的检查风险
B. 检查风险在注册会计师审计前就已经存在
C. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
D. 检查风险和固有风险属于认定层次的重大错报风险
解析：解析:选项A错误,重大错报风险包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险,检查风险无类似划分﹔选项B、D错误,检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险,故检查风险在财务报表审计前并不存在,与重大错报风险是完全不同的概念。
A. 内部审计人员缺乏足够的胜任能力
B. 评价的认定层次重大错报风险较高
C. 内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性
D. 内部审计没有采用系统、规范化的方法
解析：解析:如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作:(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性(选项C);(2)内部审计人员缺之足够的胜任能力(选项A);(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(包括质量管理)(选项D)。
A. 对于公开发布的标准,注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价,只需评价该标准对具体业务的适用性
B. 标准应当具有中立性、完整性、一致性和准确性
C. 采用的标准的类型不同,注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同
D. 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,构成适当的标准
解析：解析:B:标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。D:注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,不构成适当的标准,选项D错误。
A. 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B. 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C. 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序
D. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,因此可以减少某些不可替代的审计程序
解析：解析:在选项D中,注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
