A、 对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力
B、 在整合审计中,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
C、 对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多
D、 与所测试的控制相关的风险越低,注册会计师越应考虑取得一部分更接近基准日的证据
答案：D
解析：解析:如果与所测试的控制相关的风险越高,需要获取的证据就越多,注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。
A、 对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力
B、 在整合审计中,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
C、 对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多
D、 与所测试的控制相关的风险越低,注册会计师越应考虑取得一部分更接近基准日的证据
答案：D
解析：解析:如果与所测试的控制相关的风险越高,需要获取的证据就越多,注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。
A. 在信息技术一般控制有效的前提下,除非系统发生变动,注册会计师只要对自动化应用控制的运行测试一次,即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论
B. 对于一项自动化应用控制,一旦确定被审计单位正在执行该项控制,注册会计师通常无需扩大控制测试的范围
C. 在连续审计中,与基准相比较的策略适用于所有自动化应用控制的运行有效性的测试
D. 如果发现的控制偏差是系统性偏差,注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响
解析：解析:注册会计师应当在评价下列风险因素的基础上,确定是否使用与基准相比较的策略:(1)应用控制与相关应用程序直接对应的程度;(2)应用系统的稳定性,即各期间的变化大小;(3)有关投入使用的程序编译日期的信息的可获得性和可靠性(该信息可作为此程序中的控制未发生变化的审计证据)。当上述因素表明风险较低时,对所评价的控制可能比较适合使用与基准相比较的策略。反之,不宜使用与基准相比较的策略。但是基础数据的准确性与完整性,以及依赖系统的人工控制部分不适用与基准相比较的策略。
A. 控制活动
B. 控制环境
C. 控制风险
D. 对控制的监督
解析：解析:选项C,控制风险属于认定层次的重大错报风险,不属于被审计单位内部控制要素。
A. 是否存在与被审计单位所处行业相关的关键性披露
B. 财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面
C. 是否存在对特定财务报表使用者的决策可能产生影响的披露
D. 适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期
解析：解析:根据被审计单位的特定情况,下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策:①法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期;②与被审计单位所处行业相关的关键性披露;③财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面。
A. 管理层主观地认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计的估计方法
B. 管理层按照不适用的财务报告编制基础作出的披露
C. 管理层披露导致特别风险的会计估计的估计不确定性
D. 管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计
解析：解析:与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象包括:(1)管理层主观地认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计的估计方法;(2)针对公允价值会计估计,被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致,但仍使用被审计单位的自有假设;(3)管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计;(4)选择带有乐观或悲观倾向的点估计。
A. 针对业务的性质和具体情况以及客户的诚信和道德价值观,获取了足以支持接受与保持某项客户或具体业务的充分信息
B. 会计师事务所无须考虑客户的诚信和道德价值观问题
C. 会计师事务所在财务和运营方面对优先事项的安排,并不会导致对是否接受或保持客户或具体业务作出不恰当判断
D. 会计师事务所具备了按照适用的法律法规和职业准则的规定执行业务的能力
解析：解析:选项B错误,会计师事务所需要考虑客户的诚信和道德价值观问题。
A. 在期末而非期中实施更多的审计程序
B. 扩大控制测试的范围
C. 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
D. 增加审计程序的不可预见性
解析：解析:选项B不能应对财务报表层次的重大错报风险,因为控制测试是为了获取某一认定相关的控制运行是否有效的审计证据。
A. 确定是否担任集团审计的注册会计师
B. 确定是否担任组成部分审计的注册会计师
C. 如果担任集团审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰的沟通
D. 如果担任组成部分审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与集团项目组注册会计师进行清晰的沟通
解析：解析:在集团财务报表审计中,注册会计师的目标是:(1)确定是否担任集团审计的注册会计师(选项A正确,选项B错误);(2)如果担任集团审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰的沟通(选项C正确,选项D错误);针对组成部分财务信息和合并过程,获取充分、适当的审计证据,以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
A. 被审计单位决定处置一个重要组成部分
B. 注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异
C. 注册会计师获取了新信息
D. 在审计期间,被审计单位某一管理层离职
解析：解析:由于存在下列原因,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用):(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)(选项A);(2)获取新信息(选项C);(3)通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。例如,注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异,则需要修改重要性(选项B)。
A. 总体审计方案属于总体应对措施
B. 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案
C. 评估的财务报表层次重大错报风险对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响
D. 注册会计师针对财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响
解析：解析:选项A错误,总体审计方案是针对进一步审计程序来说的,不属于总体应对措施的内容。
