1.有关了解企业经营活动和业务流程,下列说法中不正确的是( )。

15.【多项选择题】注册会计师应当对应收账款实施函证,除非出现例外情况。注册会计师可以不函证应收账款的例外情况包括()。

A. 　与应收账款相关的重大错报风险很低

B. 　注册会计师认为函证很可能无效

C. 　被询证者为被审计单位的关联方

D. 　应收账款对财务报表不重要

11.下列有关具体审计目标的说法中,正确的是()。

A. 　如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明,违反了分类目标

B. 　如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产,违反了准确性、计价和分摊目标

C. 　如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款,违反了准确性、计价和分摊目标

D. 　如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录,但金额计算错误,违反了准确性目标,但没有违反发生目标

6.【单项选择题】下列关于审计证据的各项说法中,错误的是()。

A. 　审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息

B. 　注册会计师获取的可以通过合理推断得出结论的信息属于审计证据

C. 　会计记录中含有的信息本身就足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

D. 　管理层拒绝提供注册会计师要求的声明这一事项本身也构成审计证据,可以被注册会计师利用

9.A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。在考虑关联方的审计时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。就关联方而言,审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大,原因有()。

A. 　管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易

B. 　治理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易

C. 　关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或者操纵行为提供更多机会

D. 　管理层可能直接与关联方勾结

1.【单项选择题】被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,如果财务报表未作出充分披露,注册会计师应发表()。

A. 　加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分的无保留意见

B. 　无法表示意见

C. 　保留或否定意见

D. 　否定或无法表示意见

13.【单项选择题】下列有关书面声明的说法中,正确的是()。

A. 　如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据,可获取书面声明作为审计意见的基础

B. 　如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当要求管理层修改书面声明

C. 　书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证

D. 　书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据

15.【多项选择题】下列属于与侵占资产相关的态度或借口的有()。

A. 　股东人数有限的被审计单位股东之间存在争议

B. 　员工晋升、报酬与预期不符

C. 　管理层容忍小额盗窃行为

D. 　员工对其所在企业待遇感到不满

14.【单项选择题】下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中,不正确的是()。

A. 　审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性

B. 　如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C. 　如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序

D. 　注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,因此可以减少某些不可替代的审计程序

9.【单项选择题】下列情形中,通常表明存在财务报表层次的重大错报风险的是()。

A. 　被审计单位从事复杂的金融工具投资

B. 　被审计单位的竞争者开发的新产品上市

C. 　被审计单位存在重大的关联方交易

D. 　被审计单位资产的流动性出现问题

4.【简答题】甲公司为主要从事高科技电子产品的生产和销售的上市公司。甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。ABC会计师事务所接受甲公司委托对其执行整合审计。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)在2019年实现销售收入增长10%的基础上,甲公司董事会确定的2020年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2020年的平均销售增长率是15%。(2)2020年初,甲公司启用新的财务信息系统,并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统的工作量很大,甲公司相关部门人员无法应对,2个月后,甲公司决定提前停用原系统。(3)为完成公司销售目标,各部门齐心协力、献计献策,除了保住老客户外,还以诱人的优惠赊销政策吸引新客户,对于有意向的新客户极大程度上放宽信用审批程序。(4)2020年末,甲公司的当地政府环境管理部门,根据收到的群众投诉和调查结果,可能对甲公司做出停业整顿1年的处理。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下:资料三:A注册会计师在整合审计中,记录了所了解的有关生产与存货循环的控制,部分内容摘录如下:(1)仓库管理员甲将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货信息系统,经仓储经理乙复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本,自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。(3)每月末进行存货盘点,仓库管理员根据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表,交采购经理丙和销售经理丁分析该存货的可变现净值,如需要计提存货跌价准备的,由会计主管编制存货价值调整表,并安排相关人员进行账务处理。资料四:在内部控制审计中,有如下情况:(1)如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷,但仍有一项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意,注册会计师在内部控制审计报告中增加了其他事项段予以说明。(2)在针对内部控制审计的过程中,注意到了两项非财务报告内部控制重大缺陷,注册会计师以书面形式与企业董事会和经理层沟通,并在审计报告中增加强调事项段予以描述。资料五:12月28日,甲公司与乙公司电话达成共识,承诺销售给乙公司商品500万元,成本为350万元,同日装运出库10%的物品,发送给乙公司试用。2021年1月2日正式与乙公司签订销售合同,并于同日将剩余相应数量的货物装运出库。会计部门于2020年12月末全部确认入账。要求:(1)针对资料一(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。(2)针对资料三(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。(3)针对资料四,逐项指出注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。(4)针对资料五,结合资料二,假定甲公司不同意接受注册会计师提出的对该事项的审计调整处理,请代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告,并阐述“审计意见”段和“形成审计意见的基础”段。