A、 在信息技术一般控制有效的前提下,除非系统发生变动,注册会计师只要对自动化应用控制的运行测试一次,即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论
B、 对于一项自动化应用控制,一旦确定被审计单位正在执行该项控制,注册会计师通常无需扩大控制测试的范围
C、 在连续审计中,与基准相比较的策略适用于所有自动化应用控制的运行有效性的测试
D、 如果发现的控制偏差是系统性偏差,注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响
答案：C
解析：解析:注册会计师应当在评价下列风险因素的基础上,确定是否使用与基准相比较的策略:(1)应用控制与相关应用程序直接对应的程度;(2)应用系统的稳定性,即各期间的变化大小;(3)有关投入使用的程序编译日期的信息的可获得性和可靠性(该信息可作为此程序中的控制未发生变化的审计证据)。当上述因素表明风险较低时,对所评价的控制可能比较适合使用与基准相比较的策略。反之,不宜使用与基准相比较的策略。但是基础数据的准确性与完整性,以及依赖系统的人工控制部分不适用与基准相比较的策略。
A、 在信息技术一般控制有效的前提下,除非系统发生变动,注册会计师只要对自动化应用控制的运行测试一次,即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论
B、 对于一项自动化应用控制,一旦确定被审计单位正在执行该项控制,注册会计师通常无需扩大控制测试的范围
C、 在连续审计中,与基准相比较的策略适用于所有自动化应用控制的运行有效性的测试
D、 如果发现的控制偏差是系统性偏差,注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响
答案：C
解析：解析:注册会计师应当在评价下列风险因素的基础上,确定是否使用与基准相比较的策略:(1)应用控制与相关应用程序直接对应的程度;(2)应用系统的稳定性,即各期间的变化大小;(3)有关投入使用的程序编译日期的信息的可获得性和可靠性(该信息可作为此程序中的控制未发生变化的审计证据)。当上述因素表明风险较低时,对所评价的控制可能比较适合使用与基准相比较的策略。反之,不宜使用与基准相比较的策略。但是基础数据的准确性与完整性,以及依赖系统的人工控制部分不适用与基准相比较的策略。
A. 注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
B. 与财务报告目标相关的内部控制可能与审计无关
C. 如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息,针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关
D. 注册会计师无需了解与经营目标相关的内部控制
解析：解析:选项D不恰当,如果与经营目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关,则这些控制也可能与审计相关,注册会计师需要进行了解。
A. 管理层对其他信息负责的说明
B. 指明审计报告日后预期将获取的其他信息(如有)
C. 描述注册会计师根据本准则的要求,对其他信息进行阅读、考虑、报告的责任
D. 说明注册会计师的意见已涵盖其他信息
解析：解析:选项D,应说明注册会计师的意见未涵盖其他信息。注册会计师对其他信息不发表(或将不发表)审计意见,或形成任何形式的鉴证结论。
A. 控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
B. 因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
C. 账户或列报是否发生错报
D. 内部控制数量的多少
解析：解析:控制缺陷的严重程度取决于:(1)控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小;(2)因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小。控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关,而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。
A. 不同组成部分的组成部分重要性不能相同
B. 集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的组成部分实际执行的重要性是否适当
C. 如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性
D. 在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式
解析：解析:选项A错误，针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同，并不是一定不能相同的。
A. 对于上市实体财务报表的审计,注册会计师已获取或预期将获取其他信息,审计报告应当包括一个单独部分,以“其他信息”为标题
B. 对于上市实体以外其他被审计单位的财务报表审计,注册会计师已获取部分或全部其他信息,审计报告应当包括一个单独部分,以“其他信息”为标题
C. 审计报告中包括单独的其他信息部分,应当包括管理层对其他信息负责的说明
D. 审计报告中包括单独的其他信息部分,应当指明对于上市实体财务报表审计,审计报告日后预期将获取的其他信息(如有)
解析：解析:参考《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》第22、23条。
A. 注册会计师对其他信息负责
B. 注册会计师的审计意见应涵盖其他信息,因此,注册会计师应对其他信息发表审计意见
C. 注册会计师根据审计准则的要求,对其他信息进行阅读、考虑和报告的责任
D. 针对其他信息中的重大错报,注册会计师无需与治理层沟通
解析：解析:选项A不正确,管理层对其他信息负责;选项B不正确,注册会计师的审计意见未涵盖其他信息,因此,注册会计师对其他信息不发表(或不会发表)审计意见或任何形式的鉴证结论;选项D不正确,针对其他信息中的重大错报,注册会计师应与治理层沟通。
A. 注册会计师应当在审计工作底稿中记录是否将在执行审计工作时重点关注过的事项确定为关键审计事项及其理由
B. 如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,则无须在审计工作底稿中记录
C. 如果注册会计师确定不在审计报告中沟通某项关键审计事项,则无须在审计工作底稿中记录
D. 如果根据被审计单位和审计业务的具体情况,注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,则需要就该事项与治理层沟通
解析：解析:选项B,如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,也需要在审计工作底稿中记录理由;选项C,如果注册会计师确定不在审计报告中沟通某项关键审计事项,则需在审计工作底稿中记录理由。
A. 对于保证金存款的检查,注册会计师可以检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
B. 如果被审计单位有定期存款,定期存款占银行存款的比例偏高,注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性
C. 如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以考虑在监盘库存现金的同时,监盘定期存款凭
D. 对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款,检查定期存单复印件
解析：解析:对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款,应检查开户证实书的原件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件,选项D错误。
A. 有限保证是低水平保证
B. 合理保证审计业务的检查风险要求控制较低
C. 有限保证审阅业务对审阅后的财务报表的可信性较低
D. 在有限保证的审阅业务中,注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程,运用各种审计程序,获取充分、适当的证据
解析：解析:选项A不恰当,合理保证的审计业务所需证据数量较多,而有限保证的审阅业务所需证据数量较少,有限保证是低于审计业务的保证水平,不是低水平保证。选项B恰当,合理保证的审计业务检查风险要求控制较低,有限保证的审阅业务检查风险要求控制较高。选项C恰当,合理保证的审计业务对审计后的财务报表的可信性较高,有限保证审阅业务对审阅后的财务报表的可信性较低。选项D不恰当,有限保证的审阅业务在证据收集程序的性质、时间安排和范围等方面受到注册会计师有意识地限制,主要采用询问和分析程序获取证据,不能获取充分、适当的证据。
A. 在经济环境及文化背景不同的国家从事重大经营
B. 需要大量举债才能满足研究开发支出的需求,以保持竞争力
C. 从事重大、异常或高度复杂的交易
D. 高级管理人员缺乏士气
解析：解析:选项AC,属于是存在舞弊的机会;选项D属于舞弊的态度或借口。
