8.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2020年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:(1)甲公司2020年通过向非关联方销售自用办公楼扭亏为盈。因该交易较为简单,不构成对本期财务报表审计最为重要的事项,但对财务报表使用者理解财务报表重要,A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行沟通,并索引至相关财务报表附注。(2)A注册会计师无法对乙公司对某联营企业投资的账面价值及投资收益获取充分、适当的审计证据,A注册会计师拟对乙公司财务报表发表保留意见,并在审计报告的其他信息部分说明,无法确定年度报告中与该联营企业投资相关的其他信息是否存在重大错报。(3)丙公司2019年度财务报表中存在重大错报,丙公司管理层在编制2020年度财务报表时对对应数据进行了恰当重述和披露。A注册会计师未就2019年度财务报表重新出具审计报告,拟在2020年度审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注重述该事项。(4)A注册会计师实施审计程序后,认为丁公司管理层运用持续经营假设编制财务报表不适当,拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分,提醒财务报表使用者关注。(5)戊公司财务部多位关键人员离职,A注册会计师无法实施必要的审计程序就营业收入、营业成本、存货等多个重要财务报表项目获取充分、适当的审计证据,决定对2020年度财务报表发表保留意见。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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9.【单项选择题】下列关于积极的函证方式和消极的函证方式的说法中,错误的是()。

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3.【多项选择题】下列选取样本的基本方法中,不适合在传统变量抽样中使用的有()。

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7.下列各项中,属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有( )。

题目内容

(

单选题

)

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注册会计师-审计（官方）

2.【单项选择题】对于内部控制审计业务,下列有关评价控制缺陷的说法中,不正确的是()。

A、　注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量

B、　注册会计师评价控制缺陷的严重程度时,应当考虑错报是否已经发生

C、　在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报

D、　如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改,整改后的控制需要运行足够长的时间,才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论

答案：B

解析：解析:选项B不正确,注册会计师评价控制缺陷的严重程度时,无须考虑错报是否已经发生。

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2.A注册会计师组织项目组讨论的主要目的不包括()。

A. 　分享对甲公司及其环境了解所形成的见解

B. 　考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性

C. 　强调遵守职业道德的必要性

D. 　按照时间预算完成审计工作

解析：解析:项目组内部的讨论发生在审计业务执行过程中,主要是希望通过讨论为项目组成员提供交流信息和分享见解的机会,所以选项A、B、D是正确的。

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5.下列情形中,需要注册会计师在内部控制审计报告中添加强调事项段的有()。

A. 　法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围,注册会计师未将这些实体纳入内部控制审计的范围

B. 　企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当

C. 　注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项

D. 　由于审计范围受到限制,注册会计师无法对内部控制的有效性发表意见而出具了无法表示意见的内部控制审计报告

解析：解析:选项A,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况,作出与被审计单位类似的恰当陈述。选项B,如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,说明这一情况并解释得出该结论的理由。选项C,注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项。如果这类期后事项对内部控制有重大影响,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,描述该事项及其影响,或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。选项D,已经对内部控制发表了无法表示意见,就无须再添加强调事项段了。

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13.在计划利用专家的工作时,注册会计师通常需要考虑的因素是()。

A. 　专家的客观性

B. 　专家的专业素质

C. 　专家的专业胜任能力

D. 　专家的会计、审计知识

解析：解析:在考虑利用专家的工作时,注册会计师应当考虑的因素包括:(1)专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性(选项A、B、C);(2)了解专家的专长领域;(3)与专家达成一致意见;(4)评价专家工作的恰当性。无须考虑专家的会计、审计知识(选项D不正确),因为专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织。

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29.【单项选择题】下列有关重要性和错报的相关说法中,错误的是().

A. 　单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性),注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险

B. 　对于存在低估风险的财务报表项目,不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

C. 　在运用审计抽样实施细节测试时,注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性

D. 　如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小,就可以推断这些错报是明显微小的

解析：解析:如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小,就不能认为这些错报是明显微小的。

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15.针对审计工作底稿在审计报告日后的变动,以下说法中,正确的有()。

A. 　在归档期间删除被取代的审计工作底稿

B. 　以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序的审计工作底稿

C. 　在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

D. 　在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿,并记录修改的理由、时间和人员,以及复核的时间和人员

解析：解析:归档期间收到的询证函回函不应替换审计报告日前已实施的替代程序的审计工作底稿,因为之前实施的替代程序也是

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11.下列有关具体审计目标的说法中,正确的是()。

A. 　如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明,违反了分类目标

B. 　如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产,违反了准确性、计价和分摊目标

C. 　如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款,违反了准确性、计价和分摊目标

D. 　如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录,但金额计算错误,违反了准确性目标,但没有违反发生目标

解析：解析:A:如果没有对成本核算方法作出说明,违反完整性认定,如果成本核算的方法披露不恰当,例如应当采用先进先出法,而被审计单位采用的是后进先出法,这种方法的错误,直接影响了成本核算金额的错误,所以不恰当的披露揭示了成本核算准确性的问题。B、C分别表明财务报表的分类错了,而不是准确性、计价和分摊错了。

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9.【单项选择题】下列关于积极的函证方式和消极的函证方式的说法中,错误的是()。

A. 　对于应收账款的函证程序,必须采用积极的函证方式

B. 　如果采用积极的函证方式,注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函,确认询证函所列示信息是否正确,或填列询证函要求的信息

C. 　采用积极的函证方式时,只有注册会计师收到回函,才能为财务报表认定提供审计证据

D. 　采用消极的函证方式,如果被询证者同意询证函上列示的信息,则不予回函

解析：解析:选项A错误,应收账款函证可能采用消极的函证方式。

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3.【多项选择题】下列选取样本的基本方法中,不适合在传统变量抽样中使用的有()。

A. 　简单随机选样

B. 　系统选样

C. 　货币单元抽样