10.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司主要从事化妆品的生产和销售。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况,部分内容摘录如下:(1)甲公司管理层在财务报表附注中披露,其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。A注册会计师将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较,未发现明显差异,据此认为该项披露不存在重大错报。(2)因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制,A注册会计师未了解和测试这些控制,通过实施细节测试应对相关重大错报风险。(3)A注册会计师向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明:①已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称;②已按照企业会计准则的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露;③所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。(4)A注册会计师注意到,甲公司2020年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。A注册会计师实施追加程序并与治理层沟通后,仍无法确定是否存在关联方关系,决定在审计报告中增加强调事项段,提请财务报表使用者关注该项交易。要求:针对资料一第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。

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6.下列有关识别和评估财务报表舞弊风险的说法中,正确的是()。

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3.针对错报是否能够抵销,下列说法中,错误的是()。

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注册会计师-审计（官方）

1.下列关于评价控制缺陷的说法中,错误的是()。

A、　注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度,以确定这些缺陷单独或组合起来,是否构成内部控制的重大缺陷

B、　在计划和实施审计工作时,注册会计师需要寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷

C、　控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关

D、　控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小

答案：B

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1.A注册会计师在对应收账款实施函证程序时,针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是()。

A. 　应收账款的存在性

B. 　应收账款的可变现净值

C. 　应收账款金额的准确性

D. 　应收账款是否归属于甲公司

解析：解析:应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断,函证是难以获取该方面的证据的。

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3.【多项选择题】下列关于票据以及印章的管理的说法中，正确的有（）。

A. 财务专用章由专人保管

B. 个人名章由本人或其授权人员保管

C. 一人保管支付款项所需的全部印章

D. 出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项

解析：解析:严禁一人保管支付款项所需的全部印章，故选项C不正确。

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4.【多项选择题】下列关于变更审计业务约定条款的说法中,正确的有()。

A. 　将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师可以在报告中提及已执行的程序

B. 　管理层提供书面声明后,即使没有合理理由,注册会计师也应当同意变更审计业务约定条款

C. 　对原来要求的审计业务的性质存在误解,属于变更审计业务约定条款的合理理由

D. 　在完成审计业务前,如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务,注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更

解析：解析:选项B错误,如果没有合理理由,注册会计师不应同意变更业务。

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7.下列行为中,执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人在按规定被轮换出项目组处于冷却期时,不得承担的工作有()。

A. 　与审计客户高级管理层或治理层进行重大或频整的调动

B. 　监控会计师事务所与审计客户的关系

C. 　为审计项目提供项目质量管理

D. 　负责领导或协调会计师事务所向审计客户提供的专业服务

解析：解析:在两年的冷却期内,该关键审计合伙人不得有下列行为:1.成为审计项目组成员或为审计项目提供项目质量管理;2.就有关技术或行业特定问题、交易或事项向审计项目组或审计客户提供咨询(如果与审计项目组沟通仅限于该人员任职期间的最后一个年度所执行的工作或得出的结论,并且该工作和结论与审计业务仍然相关,则不违反本项规定);3.负责领导或协调会计师事务所向审计客户提供的专业服务,或者监控会计师事务所与审计客户的关系;4.执行上述各项未提及的、涉及审计客户且导致该人员出现下列情况的职责或活动(包括提供非鉴证服务):a.与审计客户高级管理层或治理层进行重大或频繁的互动;b.对审计业务的结果施加直接影响。综上,本题应选ABCD。

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2.【单项选择题】以下有关项目质量复核具体要求的表述中，错误的是（）。

A. 在实施项目质量复核的过程中可以利用相关人员提供协助，项目质量复核人员仍然应当对项目质量复核的实施承担总体责任，并负责确定对协助人员进行指导、监督和复核的性质、时间安排和范围

B. 为了确保协助人员的客观性，项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目的项目质量复核提供协助

C. 会计师事务所应当在全所范围内（包括分所或分部）统一委派项目质量复核人员，并确保负责实施委派工作的人员具有必要的胜任能力和权威性

D. 会计师事务所应当尽量在同一年度内交叉实施项目质量复核

解析：解析:选项D错误，除非出现特殊情况，否则会计师事务所应当尽量避免在同一年度内交叉实施项目质量复核。

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17.【单项选择题】关于重大账户余额的进一步审计程序,以下说法中,正确的是()。

A. 　注册会计师应当实施实质性程序

B. 　注册会计师应当实施细节测试

C. 　注册会计师应当实施控制测试

D. 　注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

解析：解析:选项A正确,无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师均应当针对所有重大类别的交易.账户余额和披露,设计和实施实质性程序。选项B错误,在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分.适当的审计证据。选项C、D均错误,注册会计师了解内部控制,预期控制运行有效(或者仅通过实质性程序无法应对财务报表重大错报风险)时,应当实施控制测试;反之,预期控制运行无效,无需实施控制测试,直接实施实质性程序。

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29.下列各项中,属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有()。

A. 　不恰当地调整会计估计所依据的假设

B. 　随意变更会计政策

C. 　篡改与重大交易相关的会计记录和交易条款

D. 　构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果

解析：解析:管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括:(1)编制虚假的会计分录,特别是在临近会计期末时;(2)滥用或随意变更会计政策(选项B);(3)不恰当地调整会计估计所依据的假设(选项A)及改变原先作出的判断;(4)故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项;(5)隐瞒可能影响财务报表金额的事实;(6)构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果(选项D);(7)篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款(选项C)。

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6.下列有关识别和评估财务报表舞弊风险的说法中,正确的是()。

A. 　直接假定收人舞弊风险低

B. 　直接假定收入确认存在舞弊风险

C. 　直接假定期末存货存在较高跌价风险

D. 　直接假定期末固定资产存在低估的舞弊风险

解析：解析:选项B正确,注册会计师应当基于收人确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收人、收人交易或认定导致舞弊风险。

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3.针对错报是否能够抵销,下列说法中,错误的是()。

A. 　如果收人存在重大高估,即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销,注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报

B. 　如果认为某一单项错报是重大的,则该错报不太可能被其他错报抵销

C. 　对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报,注册会计师认为这种抵销是不适当的