A、 如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的,注册会计师应当与企业进行沟通,提醒企业加以改进,并在内部控制审计报告中说明
B、 如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通,提醒企业加以改进,但无需在内部控制审计报告中说明
C、 如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通,提醒企业加以改进,并在内部控制审计报告中增加强调事项段说明相关情况
D、 如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的,注册会计师无须与企业进行沟通
答案：B
解析：解析:如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷,注册会计师应当与企业进行沟通,提醒企业加以改进,但无需在内部审计报告中说明,选项A、D错误;如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通,提醒企业加以改进,同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段,对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露,提示内部控制审计报告使用者注意相关风险,选项C错误。
A、 如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的,注册会计师应当与企业进行沟通,提醒企业加以改进,并在内部控制审计报告中说明
B、 如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通,提醒企业加以改进,但无需在内部控制审计报告中说明
C、 如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通,提醒企业加以改进,并在内部控制审计报告中增加强调事项段说明相关情况
D、 如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的,注册会计师无须与企业进行沟通
答案：B
解析：解析:如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷,注册会计师应当与企业进行沟通,提醒企业加以改进,但无需在内部审计报告中说明,选项A、D错误;如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通,提醒企业加以改进,同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段,对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露,提示内部控制审计报告使用者注意相关风险,选项C错误。
A. 审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任
B. 如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,则无需向组成部分单独致送审计业务约定书
C. 对于连续审计,注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书
D. 注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在
解析：解析:如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。
A. 1年
B. 2年
C. 3年
D. 4年
解析：解析:对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人,检查周期最长不得超过三年。
A. 注册会计师应当调高可接受的检查风险
B. 注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性
C. 注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当
D. 注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性
解析：解析:调低重要性意味着评估的重大错报风险上升,在审计风险模型中重大错报风险与可接受检查风险呈反向变动关系。可见,A中“调高”应为“调低”。实际执行的重要性(B)以及进一步审计程序的性质、时间安排和范围(C)通常都是根据财务报表整体的重要性确定的,调整后者意味着要考虑前边的两个;调整后意味着调整前的已经不适用(D)。
A. 对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款检查开户证书复印件
B. 函证定期存款的相关信息
C. 对于资产负债表日后已到期的定期存款核对兑付凭证
D. 对已质押的定期存款，检查定期存单复印件
解析：解析:选项A错误，对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件。选项D错误，对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息。
A. 与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求
B. 识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
C. 集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方
D. 在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作
解析：解析:第九节与组成部分注册会计师的沟通
A. 设计或操作与财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统
B. 设计或操作生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大的信息技术系统
C. 实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件
D. 设计或操作生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分的信息技术系统
解析：解析:选项CD正确,如果会计师事务所人员不承担管理层职责,则提供下列信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响:①设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统。②设计或操作信息技术系统,其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分。③实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件。④对由其他服务提供商或审计客户自行设计并实施的系统进行评价和提出建议。选项AB错误,如果存在下列情形之一时,会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供设计或实施信息技术系统相关的服务:①信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分。②信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。
A. 难以应对技术变革、产品过时、利润率调整等因素的急剧变化
B. 被审计单位管理层在被审计单位中拥有重大经济利益
C. 会计人员、内部审计人员或信息技术人员不能胜任而频繁更换
D. 管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势
解析：解析:选项C属于机会,选项D属于态度和借口。
A. 对于保证金存款的检查,注册会计师可以检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
B. 如果被审计单位有定期存款,定期存款占银行存款的比例偏高,注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性
C. 如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以考虑在监盘库存现金的同时,监盘定期存款凭
D. 对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款,检查定期存单复印件
解析：解析:对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款,应检查开户证实书的原件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件,选项D错误。
A. 内部控制无论如何有效,都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证
B. 与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关
C. 在某些情况下,控制得到执行,就能为控制运行的有效性提供证据
D. 注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制
解析：解析:选项B的说法错误。如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关,则这些控制也可能与审计相关。
