A、 如果认为内部控制存在重大缺陷,注册会计师可以在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明
B、 如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷,但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明
C、 增加强调事项段会影响注册会计师对内部控制发表的审计意见
D、 如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应当考虑对审计意见类型的影响,而非增加强调事项段
答案：B
解析：解析:如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见,如果审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告,选项A不正确;强调事项段仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注,并不影响对内部控制发表的审计意见,选项C不正确;如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,说明这一情况并解释得出该结论的理由,选项D不正确。
A、 如果认为内部控制存在重大缺陷,注册会计师可以在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明
B、 如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷,但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明
C、 增加强调事项段会影响注册会计师对内部控制发表的审计意见
D、 如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应当考虑对审计意见类型的影响,而非增加强调事项段
答案：B
解析：解析:如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见,如果审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告,选项A不正确;强调事项段仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注,并不影响对内部控制发表的审计意见,选项C不正确;如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,说明这一情况并解释得出该结论的理由,选项D不正确。
A. 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B. 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C. 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序
D. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,因此可以减少某些不可替代的审计程序
解析：解析:在选项D中,注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
A. 复核上期财务报表中会计估计的结果
B. 确定管理层作出会计估计的方法是否恰当
C. 评估会计估计的合理性
D. 确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
解析：解析:选项A正确,注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果,是为了解管理层如何作出会计估计,属于风险评估阶段实施的程序。选项BCD均属于注册会计师应对评估的会计估计重大错报风险的措施,而非风险评估阶段所实施的程序。
A. 被审计单位所处的生命周期阶段
B. 被审计单位的所有权结构和融资方式
C. 基准的相对波动性
D. 基准的重大错报风险
解析：解析:注册会计师在选定基准时,需要考虑的是基准的相对波动性,而不是基准的重大错报风险。
A. 消除产生不利影响的情形
B. 拒绝接受审计业务委托
C. 继续接受委托,在审计过程中保持职业怀疑
D. 终止审计业务
解析：解析:选项A、B、D正确,选项C错误,如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平,注册会计师应当消除产生不利影响的情形,或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务委托。综上,本题应选ABD。
A. 是否存在由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险
B. 信息技术一般控制的有效性
C. 重大错报风险
D. 对控制的信赖程度
解析：【多项选择题】在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当，以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素有()。 A. 是否存在由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险 B. 信息技术一般控制的有效性 C. 重大错报风险 D. 对控制的信赖程度 答案: ABCD 题目解析：在确定以前审计获取的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师需要考虑多个因素。 A. 是否存在由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险：环境的变化可能影响特定控制的有效性，注册会计师应考虑这一因素。 B. 信息技术一般控制的有效性：随着技术的发展，信息技术控制的有效性对于保障信息系统安全和数据完整性至关重要，因此也需要考虑。 C. 重大错报风险：审计过程中应关注可能导致重大错报的风险，以确保审计证据的充分性和适当性。 D. 对控制的信赖程度：注册会计师在审计过程中需要评估对控制的信赖程度，以确定是否需要再次测试控制。
A. 建立关键审计合伙人服务年限清单
B. 对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控
C. 根据关键审计合伙人相关信息,每三年至少需要对关键审计合伙人轮换情况实施复核
D. 根据关键审计合伙人相关信息,在全所范围内对关键审计合伙人统一进行轮换
解析：解析:选项C错误,针对公众利益实体审计业务,会计师事务所应当对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控,通过建立关键审计合伙人服务年限清单等方式,管理关键审计合伙人相关信息,每年对轮换情况实施复核,并在全所范围内统一进行轮换。
A. 对于上市实体财务报表的审计,注册会计师已获取或预期将获取其他信息,审计报告应当包括一个单独部分,以“其他信息”为标题
B. 对于上市实体以外其他被审计单位的财务报表审计,注册会计师已获取部分或全部其他信息,审计报告应当包括一个单独部分,以“其他信息”为标题
C. 审计报告中包括单独的其他信息部分,应当包括管理层对其他信息负责的说明
D. 审计报告中包括单独的其他信息部分,应当指明对于上市实体财务报表审计,审计报告日后预期将获取的其他信息(如有)
解析：解析:参考《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》第22、23条。
A. 要求管理层更正其他信息
B. 如管理层同意更正,确定管理层已经完成更正
C. 要求管理层更正财务报表
D. 如管理层拒绝更正,与治理层沟通并要求更正
解析：解析:选项C错误,其他信息存在重大错报,不需要为此更正财务报表。
A. 评估识别出的风险是否是财务报表层次的重大错报风险
B. 将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
C. 考虑发生错报的可能性
D. 考虑潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报
解析：解析:在评估重大错报风险时,注册会计师应当实施下列审计程序。(1)在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中,结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露(包括定量披露和定性披露)的考虑,识别风险。(2)结合对拟测试的相关控制的考虑,将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系(选项B)。(3)评估识别出的风险,并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关,进而潜在地影响多项认定(选项A)。(4)考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性),以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报(选项CD)。
A. 当审计证据支持注册会计师的点估计时,该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
B. 如果会计估计的结果与上期财务表中已确认的金额存在重大差异,表明上期财务报表存在错报
C. 如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内,表明管理层的点估计不存在错报
D. 由于会计估计具有主观性,与会计估计相关的错报是判断错误
解析：解析:选项B,会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异,并不必然表明上期财务报表存在错报;选项C,通常情况下,当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是恰当的,需要评价注册会计师区间估计的恰当性;选项D,与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报。
