8.【简答题】ABC会计师事务所指派A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记录的与销售业务相关的部分情况摘录如下:(1)基于收入确认存在舞弊风险的假定,A注册会计师直接将与收入确认相关的所有认定均假定为存在舞弊风险。(2)A注册会计师发现甲公司2020年度应收账款增长幅度高于销售收入的增长幅度,采取了分析赊销政策和信用期限是否发生变化、扩大函证比例、增加截止测试和期后收款测试的比例、使用与前期不同的抽样方法、实地走访客户等应对措施。(3)为应对甲公司2020年度销售收入发生认定及截止认定的重大错报风险,A注册会计师分别从接近2020年年末及2021年年初的发运凭证追查至营业收入明细账。(4)甲公司存在管理层利用虚假销售做高利润的舞弊导致的重大错报风险,A注册会计师了解被审计单位及其环境后拟不信赖相关的内部控制,拟通过实施实质性分析程序应对该风险。(5)甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师直接就账龄结构变化较大的项目进行了询问并依据该账龄分析表对相关坏账准备的计提实施了重新计算,检查结果未发现异常。要求:针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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2.接受审计委托后,后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下查阅前任注册会计师的审计工作底稿,前任注册会计师在决定向后任注册会计师提供工作底稿时,一般可考虑进一步从被审计单位获取一份确认函,以便()。

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4.【多项选择题】在确定控制运行的有效性时,注册会计师应当获取的审计证据包括()。

题目内容

(

单选题

)

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注册会计师-审计（官方）

2.关于无保留意见内部控制审计报告的说法中,不正确的是()。

A、　引言段应当说明企业的名称和内部控制已经过审计

B、　审计报告中包含内部控制固有局限性的说明段

C、　审计报告的日期不应晚于董事会认可对内部控制及评价报告的责任且已批准评价报告的日期

D、　在整合审计中,注册会计师对内部控制审计报告和财务报表审计报告需要签署相同的日期

答案：C

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29.【单项选择题】下列程序中,通常不用于评估舞弊风险的是()。

A. 　询问治理层、管理层和内部审计人员

B. 　考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

C. 　组织项目组内部讨论

D. 　实施实质性分析程序

解析：解析:实质性分析程序用于实质性程序,属于风险应对程序,而不是风险评估程序。

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14.【多项选择题】下列关于利用内部审计工作、利用内部审计人员提供直接协助的说法中,正确的有()。

A. 　在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前,注册会计师可以从内部审计人员处获取书面协议,表明将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师

B. 　如果计划利用内部审计工作,注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划

C. 　注册会计师应当阅读与拟利用的内部审计工作相关的内部审计报告,以了解其实施的审计程序的性质和范围以及相关发现

D. 　注册会计师实施审计程序的性质和范围应当与其对内部审计人员的胜任能力的评价相适应,并应当包括重新执行内部审计的部分工作

解析：解析:选项A错误,在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前,注册会计师应当从内部审计人员处获取书面协议,表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密,并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师。

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A. 　管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易

B. 　治理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易

C. 　关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或者操纵行为提供更多机会

D. 　管理层可能直接与关联方勾结

解析：解析:由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。就关联方而言,由于下列原因,审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大:(1)管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易,特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时;(2)关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或者操纵行为提供更多机会。

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15.【多项选择题】下列情形中,注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的有()。

A. 　存在对内部审计人员客观性的重大不利影响

B. 　内部审计没有采用系统、规范化的方法

C. 　内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力

D. 　内部审计在被审计单位的地位对内部审计人员客观性的支持程度较弱

解析：解析:选项B属于不得利用内部审计的工作的情形;选项D属于应当计划较少地利用内部审计工作,而更多地直接执行审计工作的情形。

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2.下列各项中,与财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。

A. 　被审计单位生成成本计算过程相当复杂

B. 　被审计单位控制环境薄弱

C. 　被审计单位有大量高价值且易被盗窃的资产