A、 保护资产的实物安全
B、 对接触计算机程序和数据文档设置授权
C、 定期盘点存货并将盘点记录与控制记录相核对
D、 复核和调节
答案:ABC
解析:解析:选项D与实物控制是并列关系,都从属于业务流程层面的内部控制。
A、 保护资产的实物安全
B、 对接触计算机程序和数据文档设置授权
C、 定期盘点存货并将盘点记录与控制记录相核对
D、 复核和调节
答案:ABC
解析:解析:选项D与实物控制是并列关系,都从属于业务流程层面的内部控制。
A. 注册会计师需要重新建立对业务流程开展和内部控制运作的理解和认识
B. 传统的审计线索隐性化
C. 信息技术的广泛运用,对注册会计师的知识结构提出了新的要求
D. 注册会计师在确定审计范围时,往往受困于信息技术的复杂性和专业性
解析:解析:注册会计师在信息化环境下面临的挑战主要体现在以下方面:(1)对业务流程开展和内部控制运作的理解(选项A)。(2)对信息系统相关审计风险的认识。(3)审计范围的确定(选项D)。(4)审计内容的变化。(5)审计线索的隐性化(选项B)。(6)审计技术改进的必要性。(7)有待优化的知识结构(选项C)。(8)与专业团队的充分协同工作。
A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样,但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样
B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试
C. 控制测试过程中注册会计师一定可以采用审计抽样
D. 审计抽样适用于细节性测试,不适用于实质性分析程序
解析:解析:控制测试中不一定适用审计抽样,只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。例如,根据内部控制的规定,贵重的大宗存货的入库验收必须有采购经理、仓储经理和财务经理在场,但实际验收时是否如此严格执行,往往不会留下审计轨迹,因而必须询问并实地观察。
A. 检查发运凭证上客户的签名,作为收货的证据
B. 检查发运凭证的生成逻辑以及是否连续编号
C. 询问并观察发运时保安人员的放行检查
D. 检查发货例行报告和暂缓发货的清单
解析:解析:选项A是针对是否实际发货的控制测试,选线D是针对客户发运商品与客户销售单是否一致的控制测试。
A. 项目合伙人应当复核确认并签字盖章
B. 项目质量复核人员应当复核确认并签字盖章
C. 项目合伙人应当确保审计报告内容、格式符合职业准则的规定
D. 项目质量复核人员应当确保审计报告内容、格式符合职业准则的规定
解析:解析:选项B错误,项目质量复核人员应当复核确认但不在审计报告中签字盖章。会计师事务所应当制定与出具业务报告相关的政策和程序,要求业务报告在出具前,应当经项目合伙人、项目质量复核人员复核确认,确保其内容、格式符合职业准则的规定(选项C、D),并由项目合伙人(选项A)及其他适当的人员(如适用)签署。
A. 当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时,就获取了合理保证
B. 审计风险指的是注册会计师执行业务的法律后果
C. 审计风险取决于评估的认定层次的重大错报风险和检查风险
D. 审计风险是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
解析:解析:审计风险是一个与审计过程相关的技术术语,并不是注册会计师执行业务的法律后果。
A. 不同组成部分的组成部分重要性不能相同
B. 集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的组成部分实际执行的重要性是否适当
C. 如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅,集团项目组应当基于集团审计目的,为这些组成部分确定组成部分重要性
D. 在确定组成部分重要性时,无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式
解析:解析:选项A错误,针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同,并不是一定不能相同的。
A. 现金收入必须及时存入银行,不得直接用于公司的支出
B. 在办理费用报销的付款手续后,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C. 指定出纳每月向客户寄发银行对账单
D. 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户,无须编制银行存款余额调节表
解析:解析:出纳人员不得兼任收入、费用、债权债务账目的登记工作。所以B错误。出纳员负责银行存款日记账的编制,不得负责向客户寄发银行对账单。选项C错误。如若存在未达账项,应当要编制银行余额调节表,保证账实相符。所以D错误。
A. 如果测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行,注册会计师应将所有已发运的项目作为控制测试的总体
B. 如果测试采购合同授权审批控制运行是否有效,可以将一年中前10个月的控制活动作为控制测试的总体
C. 如果测试应付账款的高估,注册会计师应将应付账款清单作为细节测试的总体
D. 如果测试应付账款的低估,注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告,或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体作为细节测试的总体
解析:解析:选项B的设计不恰当。从总体项目涉及时间来看,如果对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行作出结论,总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目,本选项中应当将测试的时间截止到财务报表日。
A. 测试编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
B. 测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当
C. 复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D. 评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向,从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
解析:解析:
A. 由于主要原材料价格比2018年度下降了10%,甲公司从2019年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%
B. 甲公司主要产品在2019年度市场需求稳定且盈利,但平均销售价格与2018年度相比有所下降,并且甲公司预期销售价格将继续下降
C. 甲公司在2019年第4季度接到了一笔巨额订单,订货数量相当于甲公司月产能的120%,交货日期为2020年1月1日
D. 从2019年年初开始,物价一直上涨,甲公司将发出商品方法由加权平均法改为先进先出法核算
解析:解析:存货周转率=销售成本÷平均存货;选项B中,销售价格的变动不影响存货和销售成本的变动,即不能解释存货周转率变动趋势。选项D中,因为物价上涨,发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法,发出的存货价格是低的,留存的存货成本较高,销售成本降低,平均存货成本增加,所以存货周转率下降。