A、无论内部控制缺陷是否可能导致财务报表出现重大错报，注册会计师均应当测试所有有缺陷的内部控制
B、注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域
C、注册会计师在对企业内部控制有效性进行初步判断时可以借鉴以前年度的审计经验
D、注册会计师在计划本期内部控制审计时，无需考虑以前年度发现的内部控制缺陷的整改情况
答案：BC
解析：解析:注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域，而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制，选项A错误；注册会计师应当了解被审计单位对以前年度审计中发现的内部控制缺陷所采取的改进措施及改进结果，并相应适当地调整本年的内部控制审计计划，选项D错误。
A、无论内部控制缺陷是否可能导致财务报表出现重大错报，注册会计师均应当测试所有有缺陷的内部控制
B、注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域
C、注册会计师在对企业内部控制有效性进行初步判断时可以借鉴以前年度的审计经验
D、注册会计师在计划本期内部控制审计时，无需考虑以前年度发现的内部控制缺陷的整改情况
答案：BC
解析：解析:注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域，而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制，选项A错误；注册会计师应当了解被审计单位对以前年度审计中发现的内部控制缺陷所采取的改进措施及改进结果，并相应适当地调整本年的内部控制审计计划，选项D错误。
A. 调查期后发生的长期负债的变化
B. 重新计算在期后处置的固定资产的折旧费
C. 确定期后人工费用率的变化是否已被授权
D. 询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债
解析：解析:本题考核期后事项的审计程序。选项A、B、C均属于期后发生的正常的业务。选项D属于期后调整事项。
A. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时,不仅要了解集团及其环境,还要了解集团组成部分及其环境
B. 集团项目组应当对组成部分注册会计师进行了解
C. 在连续审计的情况下,集团项目组对组成部分注册会计师的了解,可以基于其以前与组成部分注册会计师交往的经验
D. 组成部分重要性的设定应低于集团财务报表整体的重要性,应采用将集团财务报表整体重要性按比例分配至各组成部分
解析：解析:只有当基于集团审计目的,计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时,集团项目组才需要了解组成部分注册会计师。在确定组成部分重要性时,无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。
A. 随机数表选样
B. 系统选样
C. 随意选样
D. 计算机辅助审计技术选样
解析：解析:选项C,随意选样只能在非统计抽样中使用,不能在统计抽样中使用。
A. 如果认为收入确认存在舞弊风险的假定适用于业务的具体情况，但未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
B. 如果资产重组交易中的重组标的存在业绩承诺或对赌条款，则收入完整性认定通常存在舞弊风险
C. 存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊
D. 如果被审计单位有隐瞒收入而降低税负的动机，表明收入的完整性认定存在舞弊风险的可能性较大
解析：解析:选项A错误，如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由；选项B错误，如果资产重组交易中的重组标的存在业绩承诺或对赌条款，则收入完整性认定通常不存在舞弊风险。
A. 信赖过度风险
B. 信赖不足风险
C. 误拒风险
D. 非抽样风险
解析：解析:选项A,影响审计的效果;选项BC,影响审计效率。
A. 管理层为满足第三方要求而承受过度的压力
B. 组织结构复杂或不稳定
C. 管理层态度不端或缺乏诚信
D. 对资产的记录不充分
解析：解析:选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的动机或压力因素;选项B属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的机会因素;选项C属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的态度或借口因素。
A. 在了解内部控制时,注册会计师应评价相关控制的设计情况,并确定其是否得到一贯执行
B. 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表相关的内部控制
C. 小型被审计单位通常没有正式的内部控制,注册会计师通常无须对其内部控制进行了解
D. 执行穿行测试,可以确定相关控制活动是否得到执行
解析：解析:选项A,对内部控制了解的深度,是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度,包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行,但不包括对控制是否得到一贯执行的测试;选项B,注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制;选项C,了解内部控制是必须的程序。
A. 内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任
B. 内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录
C. 内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决
D. 内部审计结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致
解析：解析:在评价内部审计的特定工作时,注册会计师应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性,以及对内部审计的评估是否仍然适当:(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行。(2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录。(3)内部审计人员是否能够获取充分、适当的审计证据,使其能够得出合理的结论。(4)内部审计人员得出的结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致。(5)内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。
A. 与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断
B. 与被认为具有高度估计不确定性的会计估计相关的重大审计判断
C. 评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险
D. 对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域,并可能被识别为特别风险
解析：解析:注册会计师在确定重点关注过的事项时需要特别考虑的方面包括:(1)评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险(选项C);(2)与财务报表中涉及重大管理层判断(包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计)的领域相关的重大审计判断(选项A、B);(3)当期重大交易或事项对审计的影响(选项D)。
A. 如果审计范围受到限制,注册会计师需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
B. 如果内部控制审计和财务报表审计整合进行,注册会计师可以对内部控制审计报告和财务报表审计报告签署不同的日期
C. 如果企业内部控制评价报告中包含了重大缺陷,但注册会计师认为这些重大缺陷未在所有重大方面得到公允反映,注册会计师应当在内部控制审计报告中说明这一结论,并公允表达有关重大缺陷的必要信息
D. 如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见
解析：解析:选项B错误,如果内部控制审计和财务报表审计整合进行,注册会计师对内部控制审计报告和财务报表审计报告需要签署相同的日期。
