4.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元,在检查该账户银行存款余额调节表时,D注册会计师注意到以下事项:在途存款100000元;未提现支票50000元;未入账的银行存款利息收入35000元;未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素,D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是()。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

4.【多项选择题】在执行内部控制审计时,下列有关控制偏差的说法中,正确的有()。

A、　如果发现了偏差,注册会计师应当确定该偏差对控制运行有效性的结论的影响

B、　控制的性质和所发现偏差数量影响对控制偏差的评价

C、　如果发现的控制偏差是人为有意造成的,注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象

D、　如果发现的控制偏差是系统性偏差,注册会计师应当考虑对审计方案的影响

答案：ABCD

解析：解析:

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2.下列各项中,不能实现应付账款存在认定审计目标的是()。

A. 　检査资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证

B. 　选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款

C. 　检查应付账款长期挂账的原因

D. 　从应付账款明细账追査至相关原始凭证

解析：解析:选项A与完整性认定相关。通过检查资产负债表日后应付账款明细账的贷方+发生额的有关凭证,只能有两种可能,一是这笔应付账款贷方发生额应当记录在审计年度,如果这样说明应付账款完整性认定有错;另一种情况是这笔应付账款本来就应该记录在资产负债表日后,这就证明应付账款在审计年度中的完整性没有错。可见,“检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的有关凭证”与应付账款完整性有关。

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3.在评价内部审计人员的专业胜任能力时,下列那项不是注册会计师需要考虑的因素()。

A. 　内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务

B. 　管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制

C. 　内部审计人员是否属于相关职业团体的会员

D. 　被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策

解析：解析:选项B属于在评价内部审计工作的客观性因素时注册会计师需要考虑的因素之一。

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10.在对询证函的以下处理方法中,正确的有()。

A. 　在粘封询证函时对其统一编号,并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

B. 　询证函经会计师事务所盖章后,可以由被审计单位直接发出

C. 　收回询证函后,将重要的回函复制给被审计单位管理层以帮助其催收货款

D. 　对以电子邮件方式回收的询证函,必要时,要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所

解析：解析:选项B不正确,询证函应当经被审计单位和会计师事务所盖章,而不是仅仅由会计师事务所盖章,由注册会计师直接发出;选项C不正确,询证函回函作为会计师事务所审计工作底稿,用以汇总和统计函证结果,询证函及其回函(包括复印件)不能作为催款结算依据。

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17.【单项选择题】下列关于会计师事务所质量管理的相关说法中,错误的是()。

A. 　会计师事务所所有人员都对其执行业务的质量承担责任

B. 　会计师事务所可以以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要考核指标

C. 　会计师事务所领导层应当培育以质量为导向的文化

D. 　会计师事务所主要负责人应当对质量管理体系承担最终责任

解析：解析:会计师事务所应当加强对其员工晋升合伙人的管理,综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录,建立以质量为导向的晋升机制,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。

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6.项目质量复核人员任职资质的下列说法中,错误的是()。

A. 　项目质量复核人员的胜任能力应当高于项目合伙人

B. 　遵守与项目质量复核人员任职资质要求相关的法律法规规定(如有)

C. 　遵守相关职业道德要求

D. 　项目质量复核人员不能从项目组成员中挑选

解析：解析:选项A错误,项目质量复核人员的胜任能力应当至少与项目合伙人相当,不一定需要高于项目合伙人。

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12.【多项选择题】下列关于银行存款函证的说法中,不正确的有()。

A. 　注册会计师对银行存款的函证,必须采用积极式,不能采用消极式

B. 　注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证

C. 　银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序

D. 　向银行函证企业的银行存款不能证实企业银行借款的完整性

解析：解析:选项B,即使企业银行存款账户余额为零,只要存在本期发生额,注册会计师就应进行函证;选项D,函证不仅可以证实企业银行存款的真实性,而且可以核实企业对银行借款的完整性。

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4.甲注册会计师在设计审计样本时,应当确保所定义的总体具有的特征是()。

A. 　充分性和适当性

B. 　适当性和完整性

C. 　相关性和完整性

D. 　相关性和可理解性

解析：解析:注册会计师应当确保总体的适当性和完整性,这也是注册会计师所定义总体的两个特征。

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16.下列有关对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通和报告的说法中,正确的有( )。

A. 　如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见

B. 　如果认为识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见的审计报告

C. 　如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告

D. 　如果无法确定是否有相关法律法规要求向被审计单位之外的适当机构报告发现的被审计单位的违反法律法规行为,注册会计师通常可以考虑征询相关的法律意见

解析：解析:选项B错误,如果认为识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

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3.下列各项中，属于风险导向审计模式的审计过程的有（　　）。

A. 制定总体审计策略

B. 实施风险评估程序

C. 实施进一步审计程序

D. 编制审计报告

解析：解析：风险导向审计模式的审计过程大致可分为以下几个阶段：接受业务委托；计划审计工作；识别和评估重大错报风险；应对重大错报风险；编制审计报告。其中计划审计工作包括开展初步业务活动、制定总体审计策略、制定具体审计计划等；实施风险评估程序属于识别和评估重大错报风险；实施进一步审计程序属于应对重大错报风险。

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A. 　1535000元

B. 　1575000元

C. 　1595000元

D. 　1635000元

解析：解析:假定不考虑其他的因素,那么审计后确认的金额应该为经银行余额调节表调节后的金额,1585000+100000-50000=1635000(元)。

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