A、 为了获取充分、适当的审计证据,注册会计师测试的时间应尽量在接近基准日
B、 对于自动化控制,如果期中信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化,无需对该自动化控制实施前推测试
C、 如果期中重要信息技术一般控制实施了测试,注册会计师通常要实施前推测试
D、 如果被审计单位对控制作出改变,注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性
答案：BC
解析：解析:选项A不正确,为了获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡,以确定测试的时间:(1)尽量在接近基准日实施测试;(2)实施的测试需要涵盖足够长的期间。选项D不正确,如果被审计单位对控制作出改变,如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标,而且新控制已运行足够长的时问,足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性,则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。但是如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响,注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。
A、 为了获取充分、适当的审计证据,注册会计师测试的时间应尽量在接近基准日
B、 对于自动化控制,如果期中信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化,无需对该自动化控制实施前推测试
C、 如果期中重要信息技术一般控制实施了测试,注册会计师通常要实施前推测试
D、 如果被审计单位对控制作出改变,注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性
答案：BC
解析：解析:选项A不正确,为了获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡,以确定测试的时间:(1)尽量在接近基准日实施测试;(2)实施的测试需要涵盖足够长的期间。选项D不正确,如果被审计单位对控制作出改变,如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标,而且新控制已运行足够长的时问,足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性,则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。但是如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响,注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。
A. 如果认为内部控制存在重大缺陷,注册会计师可以在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明
B. 如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷,但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明
C. 增加强调事项段会影响注册会计师对内部控制发表的审计意见
D. 如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应当考虑对审计意见类型的影响,而非增加强调事项段
解析：解析:如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见,如果审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告,选项A不正确;强调事项段仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注,并不影响对内部控制发表的审计意见,选项C不正确;如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,说明这一情况并解释得出该结论的理由,选项D不正确。
A. 确认存货账面数量与实物数量相符,金额的计算正确
B. 当存货成本高于可变现净值时,依据可变现净值调整
C. 确认年末存货是否抵押
D. 年末发出存货计价方法由个别认定法改为先进先出法,注册会计师已经确认方法变更对当期损益影响
解析：解析:选项A与“准确性、计价和分摊”认定对应;选项B按照可变现净值调整存货账面成本也与“准确性、计价和分摊”认定相关;选项D的调整是否恰当的,也与存货项目的“准确性、计价和分摊”认定相关。选项C主要与存货的“权利和义务”认定相关,与“准确性、计价和分摊”认定无关。
A. 如果注册会计师在审计中根据职业判断认为存在关键审计事项,则需要在审计报告中增加强调事项段予以说明
B. 关键审计事项,是注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
C. 在审计报告的关键审计事项段落沟通的事项,必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项
D. 如果存在多项关键审计事项,注册会计师必须在审计报告中逐项描述关键审计事项
解析：解析:选项A,如果存在关键审计事项,在审计报告中单独增加关键审计事项部分,对与所审计项目相关的个性信息进行描述,以提高审计报告的相关性和决策有用性;选项D,除非法律法规禁止公开披露某事项,或者在极其罕见的情况下,如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处,注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项,否则注册会计师应当在审计报告中逐项描述关键审计事项。
A. 建立健全和有效实施内部控制,评价内部控制的有效性以及在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见,是注册会计师的责任
B. 注册会计师可以单独进行内部控制审计,也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行
C. 内部控制审计与财务报表审计是两种不同的审计业务,两种审计的目标不同
D. 财务报告内部控制审计与财务报表审计通常使用相同的重要性或重要性水平
解析：解析:选项A,建立健全和有效实施内部控制,评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见。
A. 注册会计师应当评价审计证据的相关性和可靠性
B. 审计证据的相关性是对审计证据数量的衡量
C. 审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关
D. 审计证据的数量并不是越多越好
解析：解析:选项B错误,审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。
A. 注册会计师应当了解、评估针对特别风险的控制
B. 如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师只能使用细节测试
C. 注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间运行的有效性实施测试
D. 如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,或者针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
解析：解析:如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。
A. 设计或实施与上市实体财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统
B. 实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件
C. 对由审计客户自行设计并实施的系统进行评价和提出建议
D. 设计或操作信息技术系统,其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分
解析：解析:选项A对独立性产生不利影响若提供设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统,则通常被视为不会对独立性产生不利影响;选项BCD不会因自我评价产生不利影响,也不会对独立性产生不利影响综上,本题应选A。
A. 可接受的信赖过度风险
B. 拟测试总体的预期偏差率
C. 总体变异性
D. 注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度
解析：解析:控制测试中无需考虑总体变异性。
A. 从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”,构成关键审计事项,即关键审计事项只有一项
B. 注册会计师审计中遇到的困难的性质和严重程度、与该事项相关的控制缺陷的严重程度会影响其是否将该事项作为关键审计事项
C. 审计中的关键审计事项不止一项
D. 在审计报告的关键审计事项部分沟通的事项,必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项
解析：解析:“最为重要的事项”并不意味着只有一项,其数量受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质,以及审计业务具体事实和情况的影响。
A. 审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10000元的股票
B. 审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1000元的股票
C. 会计师事务所通过退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益
D. 审计项目团队成员通过继承从审计客户处获得价值1000元的股票
解析：解析:选项C,如果会计师事务所通过退休金计划,在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平;选项D,如果审计项目团队成员通过继承从审计客户获得经济利益,应当立即处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大。
