4.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,确定的财务报表整体的重要性为200万元,实际执行的重要性为100万元,明显微小错报临界值为10万元。与会计估计相关的事项摘录如下:(1)A注册会计师将识别的会计估计导致的需要特别考虑的重大错报风险界定为特别风险。(2)A注册会计师对甲公司2019年度财务报表中作出的会计估计的结果进行复核,以发现2019年度财务报表存在的重大错报。(3)A注册会计师认为,当区间估计的区间已缩小至等于或低于明显微小错报临界值时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。(4)管理层在财务报表中作出的会计估计为100万元,A注册会计师作出的点估计是105万元,A注册会计师认为二者之间的差异小于明显微小错报临界值,因此不存在错报。(5)对一项导致特别风险的会计估计,A注册会计师未评价在适用的财务报告编制基础下,财务报表对估计不确定性的披露的充分性。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

4.在将期中测试结果前推至基准日时,注册会计师确定需获取的补充审计证据,此时应当考虑的因素包括( )。

A、　期中获取的有关审计证据的充分性和适当性

B、　剩余期间的长短

C、　期中测试之后,内部控制发生重大变化的可能性

D、　注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度(仅适用于整合审计)

答案：ABCD

相关题目

A. 　在细节测试中计算的总体错报上限应等于推断的总体错报(被审计单位调整前的)与抽样风险允许限度之和

B. 　如果计算的总体错报上限等于可容忍错报,则总体不能接受

C. 　如果调整后的总体错报小于可容忍错报但两者接近,则注册会计师通常得出总体不能接受的结论

D. 　如果估计的总体偏差率上限低于且接近于可容忍偏差率,则注册会计师应当结合其他审计程序的结果,考虑是否接受总体

解析：解析:在细节测试中,注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后,注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较,所以计算的总体错报上限应等于推断的总体错报(调整后)与抽样风险允许限度之和,所以选项A错误;选项C的表述是注册会计师实施细节测试时采用非统计抽样的情况;选项D的表述是注册会计师实施控制测试时采用统计抽样的情况。

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1.下列说法中,注册会计师不能认同的是( )。

A. 　客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响

B. 　如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力,将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响

C. 　应客户要求在前任工作的基础上提供服务时,如果不能与前任注册会计师沟通,则不应承接此项业务

D. 　在与前任注册会计师沟通前,应征得客户的同意

解析：解析:如果不能与前任注册会计师沟通,应当采取适当措施,获取有关职业道德基本原则产生不利影响的信息。

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1.下列对审计报告作用的理解中,不恰当的是( )。

A. 　由于注册会计师是以超然独立的第三方身份,对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见,因此这种意见具有鉴证作用

B. 　审计报告可以提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度,在一定程度上对利害关系人的利益起到保护作用

C. 　审计报告可以对审计工作质量是否符合准则要求起证明作用,从而达到消除审计风险的目的

D. 　通过审计报告,可以证明注册会计师对审计责任的履行情况

解析：解析:审计风险只能降低不能完全消除,降低审计风险最重要的是需要注册会计师在执行审计工作时严格遵守审计准则的规定。

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28.【单项选择题】下列关于函证的相关说法,不正确的是()。

A. 　在函证应收账款时,询证函中可以不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,以应对评估的应收账款被低估的风险

B. 　鉴于对占总金额60%的大额应收账款余额实施函证程序未发现错报,注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序

C. 　如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效,可以适当减少函证的样本量

D. 　根据应付账款明细账进行函证不能有效地实现完整性目标

解析：解析:选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体。

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11.【多项选择题】下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中,正确的有()。

A. 　注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分

B. 　注册会计师需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价

C. 　不充分的双向沟通影响注册会计师对重大错报风险的评估

D. 　如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,注册会计师可以就采取不同措施的后果征询法律意见

解析：解析:选项B错误,注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价。

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12.【多项选择题】下列关于审计工作底稿归档的说法中,错误的有()。

A. 　如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具多个不同的报告,注册会计师应将其作为相同的业务,在规定的归档期限内将审计工作底稿一同归整为最终审计档案

B. 　审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天内

C. 　审计工作底稿的归档期限为审计报告日后两个月内

D. 　如果注册会计师未能完成审计业务,则不需要将审计工作底稿归档

解析：解析:

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A. 　结合存货监盘,检查被审计单位资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

B. 　抽查被审计单位本期应付账款明细账贷方发生额,核对相应的购货发票和验收单据,确认其入账时间是否正确

C. 　检查被审计单位资产负债表日后收到的购货发票,确认其入账时间是否正确

D. 　检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证,确认入账时间是否正确

解析：解析:本题要求是查找未入账的应付账款,即验证其完整性,而从应付账款明细账贷方发生额追查至购货发票和验收单据是验证已记录在账上的“应付账款”的真实性,所以B与完整性目标无关;检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否应在资产负债表日前,是查找未入账的应付账款方法,不是题中所述的“借方发生额”,所以D也不正确。检查资产负债表日后收到的购货发票,关注其日期是否在资产负债表日前,以检查其相应的应付账款记录是否完整,所以C是正确的。被审计单位在资产负债表日如果存在纳入盘点范围的存货,未在应付账款中记录,则属于漏记负债,所以A是正确的。

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5.关于财务报表审计,以下理解中,恰当的有()。

A. 　财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者

B. 　财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据

C. 　财务报表审计的基础是独立性和专业性,注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者

D. 　财务报表审计的目的是消除财务报表错报风险

解析：解析:选项D不恰当,财务报表审计是为了增强预期使用者对财务报表的信赖程度,降低财务报表的错报风险,而不是消除财务报表错报风险。

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15.【多项选择题】下列情形中,注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的有()。

A. 　存在对内部审计人员客观性的重大不利影响

B. 　内部审计没有采用系统、规范化的方法

C. 　内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力