6.下列各项因素中,决定了控制缺陷的严重程度的有()。

8.如果因管理层对审计范围施加了限制,注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,则应当通过下列()方式确定其对审计报告的影响。

A. 　如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性,以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性,应当在可行时解除业务约定

B. 　如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见

C. 　如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行,应当发表否定意见

D. 　注册会计师应当在解除业务约定前,与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项

1.【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2020年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计计划,部分内容摘录如下:(1)联营公司乙公司为不重要组成部分。因无法接触乙公司的管理层和注册会计师,集团项目组取得了乙公司2020年度财务报表和审计报告,甲集团公司管理层拥有的乙公司财务信息及作出的与乙公司财务信息相关的书面声明,认为这些信息已构成与乙公司相关的充分、适当的审计证据。(2)丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元,组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元,实际执行的重要性为240万元。(3)丁公司为重要组成部分。存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性,但根据对组成部分注册会计师的了解,未参与进一步审计程序。(4)戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序,未对执行法定审计的注册会计师进行了解。(5)己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅,结果满意。(6)庚公司为不重要的组成部分。因持续经营能力存在重大不确定性,组成部分注册会计师对庚公司出具了带“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落的无保留意见审计报告。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意甲集团公司管理层的判断,拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段,提及组成部分注册会计师对庚公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。

3.在了解甲公司内部控制时,A注册会计师最应当关注的是()。

A. 　内部控制是否按照管理层的意图,实现了经营效率

B. 　内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊

C. 　内部控制是否明确区分控制要素

D. 　内部控制是否没有因串通而失效

2、下列审计程序中，能够为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有()

A. 　对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款检查开户证书复印件

B. 　函证定期存款的相关信息

C. 　对于资产负债表日后已到期的定期存款核对兑付凭证

D. 　对已质押的定期存款，检查定期存单复印件

9.【简答题】A注册会计师首次接受委托审计甲上市公司2020年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与特殊项目相关的审计情况,部分内容摘录如下:(1)受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大,这属于固有风险,不可消除。(2)经了解,客户乙公司2020年11月发生重大决策失误,公司正处于重新整顿中,2020年10月份销售给乙公司的500万货款尚未结清,该应收账款的可收回性存在高度不确定性,甲公司管理层未对该事项进行披露,注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。(3)就关联方关系及交易,审计项目组向甲公司管理层询问了下列事项:①关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;②被审计单位和关联方之间关系的性质。(4)管理层在财务报表中作出认定,声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,审计项目组在实施审计程序后未能获取充分、适当的审计证据,拟在审计报告中增加其他事项段说明这一情况。(5)甲公司财务报表按照持续经营基础编制,但是根据获取的审计证据,甲公司按照持续经营假设基础编制不适当,管理层对该情况在报表附注中进行了充分披露,并说明了具体原因。注册会计师考虑在审计报告中增加其他事项段说明该情况。(6)在查阅前任注册会计师工作底稿时,发现应收账款存在150万元错报,提请管理层告知前任注册会计师进行更正,并调整本期报表数据,前任注册会计师未予以回应,上期报表未更正,也没有重新出具审计报告,但本期报表数据已更正,注册会计师在审计报告中增加了强调事项段以描述这一情况。要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,说明理由。

37.【单项选择题】(2015年)如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,下列做法中通常不能应对该风险的是()。

A. 　扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

B. 　要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点

C. 　在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

D. 　利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

11.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是()。

A. 　外部专家无须遵守注册会计师职业道德守则的要求

B. 　外部专家是审计项目组成员

C. 　外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

D. 　外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿

5.下列各项工作中,上市实体的项目质量复核人应当执行的有()

A. 　与项目合伙人讨论重大事项

B. 　与项目组成员讨论在项目计划、实施和报告时作出的重大判断

C. 　评价项目合伙人确定独立性要求已得到遵守的依据

D. 　复核项目组所有的审计工作底稿

15.【简答题】A注册会计师负责对多家上市公司2020年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项摘录如下:(1)为了便于复核,A注册会计师将审计过程中形成的电子形式的审计工作底稿均打印成了纸质形式的审计工作底稿,为了防止信息泄露,删除了电子形式存在的审计工作底稿。(2)A注册会计师在对销售发票进行细节测试时,将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。(3)在对审计工作底稿进行归档的过程分类、整理和交叉索引,并签署了审计档案归整工作的完成核对表。(4)因无法获取充分、适当的审计证据,A注册会计师拟对甲公司的财务报表发表保留意见,因此未将审计工作底稿归档。(5)A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件,于是用原件替换了审计档案中的回函传真件。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

2.针对在审计报告中增加其他事项段,以下说法中,错误的是()。

A. 　对两套以上财务报表出具审计报告的情形

B. 　在其他事项段的事项,不能被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项

C. 　与限制审计报告分发和使用相关的事项,可以在审计报告其他事项段中说明

D. 　被审计单位提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则,可能在审计报告其他事项段中说明