3.【单项选择题】甲公司2019年的财务报表由A注册会计师审阅,2019年度财务报表由B注册会计师审计,但由于甲公司与B注册会计师在重大会计、审计问题上存在意见分歧,决定解聘B注册会计师,聘用C注册会计师重新进行了审计。D注册会计师参与竞标甲公司2020年的财务报表审计,已中标,针对甲公司2020年度财务报表审计,下列关于前后任注册会计师的说法中,正确的是()。

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5.注册会计师在执行监盘程序时,需要特别关注存货的盘点范围。下列相关说法中,错误的是()。

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6.【多项选择题】下列各项中,属于会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户提供的服务有()。

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注册会计师-审计（官方）

7.【多项选择题】下列有关内部控制审计报告的相关说法中,正确的有()。

A、　强调事项段不影响对财务报告内部控制发表的审计意见

B、　如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段

C、　如果内部控制存在多项重大缺陷,应当增加强调事项段予以说明

D、　如法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围,注册会计师可以增加强调事项段予以说明

答案：AD

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1.【单项选择题】下列各项中，关于请购商品和服务的说法中不恰当的是（）。

A. 生产部门根据采购计划，对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单

B. 生产部门以外的其他部门也可以对所需要购买的商品或服务编制请购单

C. 请购单必须整体连续编号，不得按部门分别设置

D. 请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一

解析：解析:选项C不恰当，由于企业内不少部门都可以填列请购单，可以按照部门分别设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。

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18.【单项选择题】针对上市实体审计业务,会计师事务所应当周期性地选取每个项目合伙人已完成的业务进行检查,下列关于检查的说法中,错误的是()。

A. 　每个周期内应对每个项目合伙人已完成的业务至少选取一项进行检查

B. 　会计师事务所选择已完成的业务进行检查的周期最长不得超过5年

C. 　会计师事务所可以每2年至少选取每个项目合伙人的一项已完成的业务进行检查

D. 　会计师事务所选择已完成的业务进行检查的周期可以为1年

解析：解析:选项B错误,会计师事务所选择已完成的业务进行检查的周期最长不得超过3年。

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1.D注册会计师实施的下列程序中,属于控制测试程序的是()。

A. 　取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性

B. 　检查银行存款收支的正确截止

C. 　检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

D. 　了解被审计单位供应商付款审批流程的相关内部控制

解析：解析:选项AB属于实质性程序,选项D为了解被审计单位内部控制而执行的穿行测试,不属于控制测试。

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A. 　在与被审计单位沟通后,继续执行原审计业务

B. 　如果被审计单位拒绝继续执行原审计业务,应当考虑解除业务约定

C. 　确定是否向被审计单位董事会报告该事项

D. 　被审计单位某负责人威胁注册会计师,如不同意业务变更,将与会计师事务所解除业务约定,则注册会计师同意变更业务

解析：解析:本题主要考核“审计业务约定书”知识点。如果没有合理的理由,注册会计师不应同意变更业务。如果不同意变更业务,被审计单位又不允许继续执行原审计业务,注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下,解除审计业务约定;确定是否有约定义务或其他义务向治理层,所有者或监管机构等报告该事项。

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6.【单项选择题】注册会计师对A公司2020年度财务报表进行审计,下列期后事项中,属于调整事项的是()。

A. 　2021年1月3日A公司被消费者起诉其产品导致过敏等不良反应,截至审计报告日尚未结案

B. 　2021年1月4日A公司公布2020年度利润分配方案

C. 　2020年10月20日A公司被起诉,2021年1月30日法院结案,判决A公司承担连带赔偿责任,赔付200万元

D. 　2021年1月10日A公司库房失火,造成重大损失

解析：解析:选项ABD属于日后非调整事项。

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5.对于存在特别风险的重要组成部分,集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作。其中,恰当的是()。

A. 　使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

B. 　使用集团层面财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计

C. 　针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

D. 　针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

解析：解析:选项B不恰当。集团项目组应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计以获取组成部分是否不存在重大错报的审计证据。

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8.下列选项中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情形有()。

A. 　会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

B. 　会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属通过继承、馈赠或企业合并从审计客户获得直接经济利益

C. 　审计项目团队成员知悉与其存在密切私人关系的人员在审计客户中拥有经济利益

D. 　当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益,并且审计客户对该实体重要时,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

解析：解析:选项AD属于不得拥有审计客户直接经济利益或重大间接经济利益的情形,将因自身利益产生非常严重的不利影响,在这些情况下将导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;选项B会对独立性产生不利影响但是有防范措施;选项C可能会对独立性产生不利影响且有防范措施综上,本题应选AD。

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A. 　B注册会计师属于前任注册会计师

B. 　D注册会计师属于后任注册会计师

C. 　A注册会计师属于前任注册会计师

D. 　C注册会计师不属于前任注册会计师

解析：解析:针对甲公司2020年度财务报表审计来说,中标2020年财务报表审计的D注册会计师属于后任注册会计师。前任注册会计师指的是已对上期财务报表(2019年)发表了审计意见的会计师事务所,即C注册会计师。B注册会计师为2019年未完成审计工作的注册会计师,对于2020年审计来说,不属于前任注册会计师。对财务报表执行审阅业务的注册会计师通常不是前任注册会计师,即A注册会计师不属于前任注册会计师。

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5.注册会计师在执行监盘程序时,需要特别关注存货的盘点范围。下列相关说法中,错误的是()。

A. 　在被审计单位盘点存货前,注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点

B. 　对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否单独存在、标明,且未被纳入盘点范围

C. 　已确认为销售但尚未装运出库的商品不应当包括在盘点范围内

D. 　已记录为购货但尚未入库的存货不应当包括在盘点范围内

解析：解析:已记录为购货但尚未入库的存货所有权属于被审计单位,应当包括在盘点范围内。

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6.【多项选择题】下列各项中,属于会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户提供的服务有()。

A. 　根据来源于客户的数据编制工资计算表或工资报告,供客户批准并支付

B. 　将客户已记录的交易过入总分类账

C. 　编制被审计单位财务报表