解析：解析:选项B,在任期结束后的冷却期内,关键审计合伙人不得成为审计项目组成员;选项C,任期结束后,关键审计合伙人的冷却期应当遵守以下规定:①如果某人员担任项目合伙人或其他签字注册会计师累计达到五年,冷却期应当为连续五年;②如果某人员担任项目质量复核人员累计达到五年,冷却期应当为连续三年;③如果某人员担任其他关键审计合伙人累计达到五年,冷却期应当为连续二年;选项D,如果审计客户为首次公开发行证券的公司,则在该公司上市后,关键审计合伙人连续提供审计服务的期限,不得超过两个完整的会计年度。

点击查看答案

5.下列各项中,不属于具有高度估计不确定性的会计估计的是( )。

A. 　未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项

B. 　注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在差异,在这种情况下管理层作出的会计估计

C. 　未采用经认可的计量技术计算的会计估计

D. 　在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

解析：解析:注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异,在这种情况下管理层作出的会计估计,属于具有高度估计不确定性的会计估计,选项B错误。

点击查看答案

4.【单项选择题】集团项目组在确定集团财务报表整体的重要性时，注册会计师的判断不当的是（）。

A. 根据集团的特定情况，可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平

B. 组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性

C. 应将集团财务报表整体重要性按比例分配给不同的组成部分

D. 对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

解析：解析:由于针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。

点击查看答案

1.ABC会计师事务所的员工王某兼任C公司的行政秘书,提供一些日常的事务性工作,下列说法正确的是()。

A. 　将王某调离鉴证小组后承接审计业务

B. 　委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作

C. 　对审计业务进行质量控制复核

D. 　只要不作决策,则不会损害独立性

解析：解析:会计师事务所提供日常和行政事务性的服务以支持公司秘书职能,或提供与公司秘书行政事项有关的建议,只要所有相关决策均由审计客户管理层作出,通常不会损害独立性。

点击查看答案

11.【多项选择题】下列有关注册会计师使用审计抽样实施细节测试的说法中,正确的有()。

A. 　分层可以降低每一层中项目的变异性,从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模,提高审计效率

B. 　传统变量抽样方法下,可采用均值法、差额法或比率法推断总体错报金额

C. 　总体项目的变异性越低,通常样本规模越大

D. 　如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层,需要对每层分别推断错报

解析：解析:选项C错误,总体项目的变异性越低,通常样本规模越小。

点击查看答案

8.下列选项中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情形有()。

A. 　会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

B. 　会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属通过继承、馈赠或企业合并从审计客户获得直接经济利益

C. 　审计项目团队成员知悉与其存在密切私人关系的人员在审计客户中拥有经济利益

D. 　当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益,并且审计客户对该实体重要时,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

解析：解析:选项AD属于不得拥有审计客户直接经济利益或重大间接经济利益的情形,将因自身利益产生非常严重的不利影响,在这些情况下将导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;选项B会对独立性产生不利影响但是有防范措施;选项C可能会对独立性产生不利影响且有防范措施综上,本题应选AD。

点击查看答案

13.下列关于具体审计计划的说法中,错误的是()。

A. 　具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序

B. 　对审计程序的计划贯穿于整个审计过程

C. 　总体审计策略指导具体审计计划的制定,具体审计计划不会影响总体审计策略的调整

D. 　注册会计师需要完成风险评估程序识别和评估重大错报风险,并针对评估的财务报表层次的重大错报风险,计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围

解析：解析:制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前,但执行具体审计计划过程中,也可能对总体审计策略作出调整;进一步审计程序的性质、时间安排和范围计划是根据评估的认定层次的重大错报风险制定的。

点击查看答案

11.【多项选择题】下列与持续经营假设相关的审计结论和对审计报告的影响的说法中,错误的有()。

A. 　如果注册会计师认为对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性,则无须作出披露

B. 　如果注册会计师根据职业判断认为,鉴于不确定性潜在影响的重要程度和发生的可能性,为了使财务报表实现公允反映,有必要适当披露该不确定性的性质和影响,则表明不存在重大不确定性

C. 　如果认为管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准,可能涉及与持续经营评估相关的事项或情况,此时注册会计师有必要实施识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时追加的审计程序,并就存在的重大不确定性考虑对审计结论的影响

D. 　如果认为运用持续经营假设适合具体情况,但存在重大不确定性,注册会计师无须确定财务报表是否已清楚披露

解析：解析:选项A错误,如果已识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,但根据获取的审计证据,注册会计师认为不存在重大不确定性,则注册会计师应当根据适用的财务报告编制基础的规定,评价财务报表是否对这些事项或情况作出充分披露。选项B错误,如果注册会计师根据职业判断认为,鉴于不确定性潜在影响的重要程度和发生的可能性,为了使财务报表实现公允反映,有必要适当披露该不确定性的性质和影响,则表明存在重大不确定性。选项D错误,如果认为运用持续经营假设适合具体情况,但存在重大不确定性,注册会计师应当确定:(1)财务报表是否已充分描述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况,以及管理层针对这些事项或情况的应对计划;(2)财务报表是否已清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,并由此导致被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务。

点击查看答案

A. 　确定系统是否发生变动,以及是否进行了适当的系统变动控制

B. 　测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性

C. 　确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本

D. 　扩大控制测试的范围

解析：解析:对于一项自动化应用控制,一旦确定被审计单位正在执行该项控制,通常无需扩大控制测试的范围。注册会计师需要考虑执行下列测试以确定该项控制持续有效运行:(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性;(2)确定系统是否发生变动,如果发生变动,是否存在适当的系统变动控制;(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

点击查看答案

9.当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时,下列各项审计程序中,通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是()。

A. 　获取被审计单位管理层的书面声明

B. 　与被审计单位治理层讨论

C. 　向被审计单位内部法律顾问咨询

D. 　向会计师事务所的法律顾问咨询

解析：解析:选项A,对于管理层识别出的或怀疑存在的、可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,书面声明可以提供必要的审计证据,但不能提供充分、适当的审计证据,不影响注册会计师拟获取的其他审计证据的性质和范围。

点击查看答案