A、 审计项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任,并充分、适当地参与项目全过程
B、 应当实施项目质量复核的审计业务范围是所有上市公司的财务报表审计业务
C、 由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核
D、 只有当意见分歧得到解决后,才可以出具报告
答案:B
解析:解析:下列业务应当实施项目质量复核:①上市实体财务报表审计业务;②法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务;③会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。
A、 审计项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任,并充分、适当地参与项目全过程
B、 应当实施项目质量复核的审计业务范围是所有上市公司的财务报表审计业务
C、 由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核
D、 只有当意见分歧得到解决后,才可以出具报告
答案:B
解析:解析:下列业务应当实施项目质量复核:①上市实体财务报表审计业务;②法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务;③会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。
A. 如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为,注册会计师应当就此与适当层级的管理层和治理层进行讨论,除非法律法规禁止
B. 如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息,注册会计师应当直接发表保留意见
C. 注册会计师应当评价识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对风险评估的影响
D. 识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为导致对管理层或治理层的诚信产生质疑,注册会计师可能考虑在法律法规允许的情况下解除业务约定
解析:解析:选项B错误,如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息,注册会计师应当评价缺乏充分、适当的审计证据对审计意见的影响,并不能直接发表保留意见。
A. 项目合伙人应当在审计报告日后开始复核审计工作底稿并与项目组讨论,确信已获取充分、适当的审计证据,支持得出的结论和出具的报告
B. 在审计结束或临近结束时,运用分析程序确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致,是否具有合理性,是一项必要的工作
C. 在进行项目组内部复核时,对一些较为复杂、审计风险较高的领域,可以由项目合伙人执行复核
D. 会计师事务所针对业务执行的质量目标应当包括由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核
解析:解析:选项A错误,在审计报告日或审计报告日之前,项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论,确信已获取充分、适当的审计证据,支持得出的结论和拟出具的审计报告。
A. 合理保证财务报表整体不存在重大错报
B. 合理保证财务报表整体不存在舞弊
C. 出具审计报告,并与管理层和治理层沟通
D. 出具审计报告,并向相关行业监管部门沟通
解析:解析:选项B不恰当,审计总体目标不是为了合理保证财务报表不存在舞弊,而是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。选项D不恰当,注册会计师出具的审计报告应当与财务报表的相关责任人(管理层、治理层)沟通,而不是简单的对外通报,从保密原则的角度,不能随意将审计客户信息对外公布。
A. 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
B. 观察管理层制定的盘点程序的执行情况
C. 执行抽盘
D. 实施计价测试
解析:解析:选项D错误,存货计价测试不属于存货监盘程序。
A. 关键审计合伙人任职时间不应超过五年
B. 关键审计合伙人任期结束后可作为项目组成员参与该项目
C. 关键审计合伙人在任期结束一年后,可以再次担任该客户的关键审计合伙人
D. 如果甲公司是首次公开发行证券的公司,则关键审计合伙人在甲公司上市后连续提供审计服务的期限,不得超过三个完整的会计年度
解析:解析:选项B,在任期结束后的冷却期内,关键审计合伙人不得成为审计项目组成员;选项C,任期结束后,关键审计合伙人的冷却期应当遵守以下规定:①如果某人员担任项目合伙人或其他签字注册会计师累计达到五年,冷却期应当为连续五年;②如果某人员担任项目质量复核人员累计达到五年,冷却期应当为连续三年;③如果某人员担任其他关键审计合伙人累计达到五年,冷却期应当为连续二年;选项D,如果审计客户为首次公开发行证券的公司,则在该公司上市后,关键审计合伙人连续提供审计服务的期限,不得超过两个完整的会计年度。
A. 涉及复杂计算的账户比涉及简单计算的账户的固有风险更高
B. 被审计单位及其环境中的某些因素可能与多个甚至所有类别的交易、账户余额和披露有关,进而影响多个认定的固有风险
C. 固有风险和控制风险不可分割地交织在一起,有时无法单独进行评估
D. 固有风险受检查风险的影响
解析:解析:选项D错误,固有风险属于认定层次的重大错报风险,而重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性,客观存在,不受检查风险的影响。
A. 存货的重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响
B. 存货监盘为实质性程序
C. 为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘,注册会计师通常需要与被审计单位就存货监盘等问题达成一致意见
D. 对年末存货余额的测试,通常是审计中最复杂也最费时的部分
解析:解析:存货监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质性程序,注册会计师根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序作出判断。
A. 注册会计师作出区间估计时应当使用与管理层相同的假设
B. 注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果
C. 通常情况下,当区间估计的区间已缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的
D. 在极其特殊的情况下,注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
解析:解析:选项A错误,注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设;选项C错误,通常情况下,当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。
A. 管理咨询
B. 对财务信息执行商定程序
C. 税务咨询
D. 预测性财务信息审核
解析:解析:选项D属于其他鉴证业务。
A. 769.2
B. 9230.8
C. 1000
D. 9000
解析:解析:本题考查的是传统变量抽样。样本平均错报=(500-450)/130=0.3846(万元)推断的总体错报=0.3846×2000=769.2(万元)估计的总体金额=10000-769.2=9230.8(万元)