4.【单项选择题】下列关于业务资源分配的说法中,错误的是()。

12.下列有关期后事项审计的说法中,正确的有()。

A. 　期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

B. 　期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

C. 　注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

D. 　审计报告日后,如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实,且管理层已就此修改了财务报表,应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序,出具新的或经修改的审计报告

13.【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司2019年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序,选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下:(1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所,但甲公司客户x公司将回函寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。(2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。(3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址,向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件,询证应收账款余额,并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。(4)甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释,甲公司于2019年12月末销售给Z公司的一批产品,在2019年末尚未开具销售发票,Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序。(5)实施函证的1800万元应收账款余额中,审计项目组未收到回函的余额合计950万元,审计项目组对此实施了替代程序:对其中的500万元查看了期后收款凭证;对没有期后收款记录的450万元,检查了与这些余额相关的销售合同和发票,未发现例外事项。(6)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序。要求,针对上述第(1)至(6)项,逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

7.注册会计师应当通过采取()审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定期初余额是否包含对本期财务报表产生重大影响的错报。

A. 　确定上期期末余额是否已正确结转至本期

B. 　确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用

C. 　在适当的情况下已作出重新表述

D. 　确定会计政策的变更是否作出恰当的会计处理和充分的列报与披露

7.【单项选择题】下列各项中,不属于注册会计师应当开展的初步业务活动的是()。

A. 　针对保持客户关系实施相应的质量管理程序

B. 　确定财务报表整体的重要性

C. 　就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

D. 　评价遵守相关职业道德要求的情况

5.对于集团财务报表审计,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是(  )。

A. 　使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

B. 　对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

C. 　使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

D. 　实施特定的审计程序

2.【多项选择题】对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的有（）。

A. 组成部分重要性应当由集团项目组确定

B. 组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

C. 组成部分实际执行的重要性可以由组成部分注册会计师确定

D. 集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性

2.在具体实施存货监盘程序的下列做法中,注册会计师不应该选择的是()。

A. 　对于已作质押的存货,向被审计单位债权人函证与被质押存货相关的内容

B. 　对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序

C. 　对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向客户或供应商函证等审计程序

D. 　被审计单位相关人员完成存货盘点后,注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序

1.以下有关期末存货的监盘程序中,与测试存货盘点记录的完整性不相关的是()。

A. 　从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B. 　从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C. 　在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D. 　在存货盘点结束前,再次观察盘点现场

4.在进行风险评估时,注册会计师通常采用的审计程序是()。

A. 　将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B. 　实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C. 　对应收账款进行函证

D. 　以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

50.【单项选择题】在对存货实施监盘程序时,注册会计师的以做法中,正确的是()。

A. 　在被审计单位盘点存货前,观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适整理和排列,并附有盘点标签,防止遗漏或重复盘点

B. 　事先就拟抽盘的存货项目与被审计单位沟通,以提高存货监盘的效率

C. 　从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的完整性

D. 　如果被审计单位声明不存在受托代存存货,则无须关注是否存在某些存货不属于被审计单位的情况