A、 针对质量管理体系的各个要素设定质量目标
B、 识别和评估质量风险
C、 设计和采取应对措施以应对质量风险
D、 进行监控和整改程序
答案：D
解析：解析:按照风险导向的思路,会计师事务所应当采取以下三个步骤:①针对质量管理体系的各个要素设定质量目标。②识别和评估质量风险。③设计和采取应对措施以应对质量风险。
A、 针对质量管理体系的各个要素设定质量目标
B、 识别和评估质量风险
C、 设计和采取应对措施以应对质量风险
D、 进行监控和整改程序
答案：D
解析：解析:按照风险导向的思路,会计师事务所应当采取以下三个步骤:①针对质量管理体系的各个要素设定质量目标。②识别和评估质量风险。③设计和采取应对措施以应对质量风险。
A. 确定上期期末余额是否已正确结转至本期
B. 确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用
C. 在适当的情况下已作出重新表述
D. 确定会计政策的变更是否作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
解析：解析:注册会计师应当通过采取下列审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定期初余额是否包含对本期财务报表产生重大影响的错报:(1)确定上期期末余额是否已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述;(2)确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用;(3)实施一项或多项审计程序。
A. 管理层缺乏士气
B. 组织结构复杂或不稳定
C. 高级管理人员从事超出正常经营过程的重大关联方交易
D. 内部控制存在缺陷
解析：解析:选项A说明的是舞弊风险因素的“态度或借口”因素。
A. 如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B. 如果认为函证应收账款很可能无效,注册会计师应当实施替代审计程序
C. 如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要,可以不实施银行存款函证
D. 函证银行存款时,应当包括零余额账户和在本期内注销的账户
解析：解析:有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重要信息重大错报风险很低,注册会计师可以不对该银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,但应当在审计工作底稿中说明理由。选项C错误
A. 决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
B. 确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C. 形成审计结论时评价已识别的错报对财务报表的影响
D. 识别和评估重大错报风险
解析：解析:使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有:(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围。(2)识别和评估重大错报风险。(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。(4)在形成审计结论阶段,要使用整体重要性水平和为了特定类别交易、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响。
A. 识别出的重大错报风险
B. 审计报告日
C. 识别出的例外事项的性质和范围
D. 审计方法和使用的工具
解析：解析:审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素,例如:(1)被审计单位的规模和复杂程度。(2)拟实施审计程序的性质。(3)识别出的重大错报风险。(4)已获取的审计证据的重要程度。(5)识别出的例外事项的性质和范围。(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性。(7)审计方法和使用的工具。选项B错误,审计报告日不影响审计工作底稿的格式、要素和范围。
A. 审计工作底稿的存在形式只能是纸质和电子形式
B. 注册会计师应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿
C. 以电子形式存在的审计工作底稿应当转换成纸质形式的审计工作底稿
D. 会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制,以防止未经授权改动审计工作底稿
解析：解析:选项A错误,审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在;选项C错误,注册会计师可以将电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的审计工作底稿。
A. 将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师可以在报告中提及已执行的程序
B. 管理层提供书面声明后,即使没有合理理由,注册会计师也应当同意变更审计业务约定条款
C. 对原来要求的审计业务的性质存在误解,属于变更审计业务约定条款的合理理由
D. 在完成审计业务前,如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务,注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更
解析：解析:选项B错误,如果没有合理理由,注册会计师不应同意变更业务。
A. 自我评价
B. 自身利益
C. 密切关系
D. 外在压力
解析：解析：会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品或款待，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。
A. 非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险
B. 如果注册会计师未能适当地定义控制偏差,从而导致未能发现样本中存在的偏差,则属于控制测试中的非抽样风险
C. 非抽样风险仅仅对审计工作的效率产生影响
D. 注册会计师可以通过仔细设计审计程序从而有效降低非抽样风险
解析：解析:选项C错误。非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。
A. 采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性
B. 注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通,要求实施具有不可预见性的审计程序,但不能告知其具体内容
C. 审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序,并记录在审计工作底稿中
D. 项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使项目组成员处于困难境地
解析：解析:四个选项都是正确的。
