9.有关项目质量复核人员的下列说法中,错误的是()。

3.下列关于非财务报告内部控制重大缺陷的说法中,正确的是()。

A. 　如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的,注册会计师应当与企业进行沟通,提醒企业加以改进,并在内部控制审计报告中说明

B. 　如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通,提醒企业加以改进,但无需在内部控制审计报告中说明

C. 　如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通,提醒企业加以改进,并在内部控制审计报告中增加强调事项段说明相关情况

D. 　如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的,注册会计师无须与企业进行沟通

8.【单项选择题】注册会计师在实施风险评估程序时,了解被审计单位及其环境涉及的方面不包括()。

A. 　被审计单位的内部控制

B. 　对被审计单位财务业绩的衡量和评价

C. 　被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

D. 　被审计单位违反法律法规的行为

11.【单项选择题】下列有关管理层书面声明的说法中,错误的是()。

A. 　书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据

B. 　在审计报告中提及的所有期间内,如果现任管理层均尚未就任,注册会计师仅需要向现任管理层获取涵盖其就任后的相关期间的书面声明

C. 　书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项

D. 　为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明

8.【简答题】ABC会计师事务所接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性为300万元。甲公司主要从事医疗药品的生产和销售。A注册会计师在审计工作底稿中记录的与法律法规相关的部分内容摘录如下:(1)对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规,A注册会计师认为其有责任防止和发现甲公司所有与此相关的违反法律法规的行为。(2)A注册会计师认为其应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项(除非法律法规禁止)。(3)A注册会计师发现甲公司没有给部分员工缴纳养老保险,管理层解释此部分员工已自行购买了商业保险,且已将原本应为这部分职工缴纳的养老保险以奖金的形式发放给了这部分职工,A注册会计师询问了相关员工并检查了职工奖金发放明细,认可了该解释,未再实施其他审计程序。要求:针对上述第(1)至(3)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

5.【简答题】上市公司甲集团公司(以下简称限公司)是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化妆品的生产和销售。A注册会评师担任甲集团公司2020年度财务报表审计项目组负责人,确定集团财务报表整体的重要性为200万元。资料一:甲公司于2020年12月31日拥有B公司、C公司、D公司三家被投资企业,上述被投资企业有关情况摘录如下:甲公司2020年度部分合并财务数据摘录如下:。2020年下半年以来,甲公司的部分主要产品出现供过于求的情况,市场价格持续下跌。根据行业统计数据,国内主要化妆品企业2020年的营业收入普遍较2019年下降超过15%。尽管甲公司2020年全年有所盈利,但其中2019年下半年业绩出现亏损。资料二:A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略,部分内容摘录如下:(1)沿用审计甲公司2019年度财务报表时确定集团财务报表整体重要性的方法,将甲公司2020年度的合并利润总额作为初步确定集团财务报表整体重要性的基准。(2)考虑到C公司2020年末资产总额在集团中所占比例超过30%,将C公司确定为集团审计的重要组成部分,并将该组成部分重要性设定为与集团财务报表整体重要性相等的金额。(3)考虑到D公司2020年末资产总额在集团中所占比例小于10%,将D公司确定为集团审计的非重要组成部分,由集团项目组在集团层面实施分析程序。资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划和审计过程,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师计划与甲公司一起,于2020年12月31日对精油原料实施盘点(或监盘)。精油原料存放于桶装容器,A注册会计师拟采用盘点桶装容器的数量以及每个桶装容器的容积的方法,对该类存货的数量和状况予以检查确认。(2)甲公司2020年12月31日的应收账款中包含应收某客户的重大余额。项目组成员对该余额采用积极的函证方式实施了函证程序,但一直未收到回函。项目组成员随后又以消极的函证方式发出一份询证函,也没有收到回函。项目组成员据此得出“于2020年12月31日,该应收账款余额没有差异”的结论。(3)甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备,财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额,由财务经理复核并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监,检查复核与批准记录,以测试该控制的运行有效性。(4)甲公司2020年12月31日的其他应收款中有一项应收销售人员的备用金10万元。财务经理表示,该余额为销售人员2020年11月出国参加为期一周的展会而预借的差旅费备用金。相关差旅费共计10万元已于2021年1月报销完毕,上述其他应收款余额也已转入2021年1月的销售费用。项目组成员检查了2021年1月的相关差旅费报销凭证,相关差旅费金额与上述备用金金额相符,据此得出“于2020年12月31日,该其他应收款余额没有差异”的结论。资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况,部分内容摘录如下:(1)甲集团公司的营业成本存在低估风险,预计错报率低于10%,总体规模在2000以上。A注册会计师采用货币单元抽样方法对营业成本实施了细节测试。(2)甲集团公司2020年发生一起员工偷盗库存产品柔肤水的事件,偷盗产品成本120万元。考虑到相关控制存在缺陷,A注册会计师未予以信赖,直接通过实施实质性分析程序获取了与该类存货相关的审计证据。资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险评估、评估错报及处理重大事项的情况,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师对C公司在集团层面实施了分析程序,未发现异常,决定不再对C公司财务信息执行进一步工作。(2)2020年7月,甲集团公司更换了主要管理层成员。由于现任管理层仅就其任职期间提供书面声明,A注册会计师向前任管理层获取了其在任时相关期间的书面声明。(3)2020年2月18日,A注册会计师出具了集团审计报告。在财务报表报出前,A注册会计师获悉甲集团公司2020年1月10日发生了一笔大额销售退回,因此,要求管理层修改财务报表,并于2020年2月20日重新出具了审计报告。管理层于2020年2月21日批准并报出修改后的财务报表。(4)审计报告日后,A注册会计师发现甲集团公司已公告的年度报告中部分信息与已审计财务报表存在重大不一致,要求管理层修改年度报告,管理层同意做出修改。A注册会计师认为该事项不影响已审计财务报表,无须采取进一步措施。要求:(1)针对资料二第(1)至(3)项,结合资料一,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(2)针对资料三第(1)至(4)项,结合资料一,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,请提出改建建议。(3)针对资料四,分析A注册会计师处理是否恰当,如果不恰当并说明理由。(4)针对资料五,结合资料一,假定不考虑其他条件,分析A注册会计师处理是否恰当,如果不恰当,请提出改建建议。

10.注册会计师在被审计单位盘点工作即将结束前,应当实施的审计程序不包括( )。

A. 　再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

B. 　取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回

C. 　将各项存货的盘点表单与存货盘点结果汇总记录进行核对

D. 　注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点

3.下列有关了解组成部分注册会计师的说法中,错误的是( )。

A. 　集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑

B. 　集团项目组可以通过对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响

C. 　组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组可以通过对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响

D. 　只有当基于集团审计目的,计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时,集团项目组才需要了解组成部分注册会计师

2.在考虑利用专家的工作时,注册会计师不用评价专家的因素是()。

A. 　专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力

B. 　专家工作的性质与收费的合理性

C. 　了解专家的专长领域及在行业中的声誉

D. 　与专家就相关重要事项达成一致意见

3.【多项选择题】下列有关审计程序不可预见性的说法中,正确的有()。

A. 　项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使被审计单位处于困难境地

B. 　采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性

C. 　为了避免既定思维对审计方案的限制,以及审计效果的人为干涉,可以增加审计程序的不可预见性

D. 　在存货监盘程序中,注册会计师到未事先通知被审计单位的盘点现场进行监盘,可以增加审计程序的不可预见性

4.注册会计师应当在所有职业活动中保持正直,诚实守信。如果注册会计师认为其客户的业务报告、申报资料或其他信息存在下列情形之一,则不得与这些有问题的信息发生牵连()。

A. 　含有缺乏充分依据的陈述或信息

B. 　含有严重虚假或误导性的陈述

C. 　含有错报甚至舞弊的财务报表

D. 　存在遗漏或含糊其辞的信息