A、 能够胜任该项业务,并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源
B、 能够遵守相关职业道德要求
C、 已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信
D、 业务风险
答案:ABCD
解析:解析:会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序,以合理保证在决策时,会计师事务所应当充分考虑相关职业道德要求、管理层和治理层的诚信状况、业务风险以及是否具备作出承接与保持的决策。
A、 能够胜任该项业务,并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源
B、 能够遵守相关职业道德要求
C、 已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信
D、 业务风险
答案:ABCD
解析:解析:会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序,以合理保证在决策时,会计师事务所应当充分考虑相关职业道德要求、管理层和治理层的诚信状况、业务风险以及是否具备作出承接与保持的决策。
A. 可能会因自身利益对独立性产生不利影响
B. 审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督
C. 会计师事务所可以短期或长期向客户借出员工,但是不得承担管理层职责
D. 借出的员工不得为审计客户提供注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务
解析:解析:选项A表述错误,出借员工可能因自我评价对独立性产生不利影响选项C表述错误,会计师事务所只能短期向客户借出员工;选项B、D表述正确,借出的员工不得为审计客户提供中国注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务,也不得承担审计客户的管理层职责。审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督。综上,本题应选AC。
A. 前任注册会计师负有主动沟通的义务
B. 前提是征得被审计单位的同意
C. 沟通须以书面方式进行
D. 前后任注册会计师均应履行保密义务
解析:解析:与前任注册会计师进行沟通,是后任注册会计师在接受委托前应当执行的必要审计程序。如果没有进行必要沟通,则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序。后任注册会计师进行主动沟通的前提是征得被审计单位的同意。A错误,B正确;沟通可以采用书面或口头的方式进行,C错误。
A. 内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性
B. 内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱
C. 内部审计人员缺乏足够的胜任能力
D. 内部审计没有采用系统、规范化的方法
解析:解析:如果存在下列情形之一,注册会计师不得利用内部审计的工作:(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性(选项A)。(2)内部审计人员缺乏足够的胜任能力(选项C)。(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(选项D)。选项B,属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作的情形。
A. 会计师事务所不得提供与财务报告内部控制的组成部分相关的内部审计服务
B. 如果会计师事务所向审计客户提供内部审计服务的同时利用该服务的结果,可能因自我评价对独立性产生不利影响
C. 会计师事务所可以提供与财务会计系统相关的内部审计服务
D. 会计师事务所不得提供与单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露相关的内部审计服务
解析:解析:选项C错误,如果审计客户属于公众利益实体,会计师事务所不能提供与财务会计系统相关的内部审计服务。
A. 管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整,表明管理层没有提供可靠的书面声明
B. 注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认,为作出所要求的书面声明,管理层已进行了适当询问
C. 如果管理层在书面声明中使用限定性语言,注册会计师不应当接受该书面声明
D. 如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均未就任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
解析:解析:解析:选项A错误,管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整,并不一定意味着管理层没有提供可靠的书面声明;选项B错误,为强调管理层作出有依据书面声明的必要性,注册会计师可能要求(不是应当要求)管理层在书面声明中确认,为作出所要求的书面声明,管理层已进行了适当询问;选项C错误,即使管理层在书面声明中使用限定性语言,注册会计师只要确信书面声明是由管理层承担适当责任并了解声明所涉及事项的人员作出的,使用限定性语言的书面声明也是可以接受的。
A. 如果客户涉足非法活动,就有可能对注册会计师的诚信或职业行为构成潜在威胁
B. 注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下应当拒绝提供专业服务
C. 注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务
D. 如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务,注册会计师应当告知客户这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务
解析:解析:如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务,注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务,故选项C不正确。
A. 审计风险控制流程的起点是风险的识别和评估
B. 评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师是否能够发现舞弊
C. 无论评估的重大错报风险结果如何,均应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
D. 注册会计师应当了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险
解析:解析:选项B,评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险;选项C,无论评估的重大错报风险结果如何,均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序;选项D,注册会计师只需要识别可能导致重大错报风险的经营风险。
A. 检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账
B. 定期与客户核对应收账款余额
C. 将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D. 检查销售发票是否经适当的授权批准
解析:解析:选项B与发生相关;选项D与发生和准确性相关。
A. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B. 注册会计师应通过设计和实施恰当的审计程序以降低重大错报风险
C. 评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低
D. 检查风险不可能降低为零
解析:解析:选项B,重大错报风险只能评估,不能降低。
A. 识别和评估财务报表重大错报风险
B. 便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围
C. 评估舞弊风险
D. 评估审计风险
解析:解析:选项D的说法不正确。注册会计师了解被审计单位及其环境的目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险,包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险,包括舞弊风险和特别风险,也便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围。选项A、B、C的说法正确。