19.上市实体的审计报告在出具前,下列与审计报告确认或签章相关的做法中,正确的有()。

10.D公司管理层为了防止和发现违反法规行为,下列执行的政策和程序正确的有()。

A. 　指派专门的人员收集和传达法律信息

B. 　聘请专门的法律顾问,帮助D公司管理层了解法律法规要求

C. 　监控行为规范的遵守情况,对违反行为规范的员工给予适当的处罚

D. 　D公司管理层将适当的职责分派给内部审计部门,帮助管理层履行责任

11.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2020年财务报表进行审计(甲公司2019年度财务报表由XYZ会计师事务所的注册会计师负责审计),委派A注册会计师担任项目合伙人。执行审计的过程中存在下列事项:(1)A注册会计师在接受委托前与注册会计师进行电话沟通,询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧,询问其认为导致甲公司变更会计师事务所的原因,在沟通之后告知甲公司管理层。(2)甲公司2020年12月31日的应收票据余额为若干银行承兑汇票。甲公司财务经理表示这些银行承兑汇票均已于2021年初向银行贴现,因此无法安排A注册会计师监盘这些银行承兑汇票。A注册会计师检查了甲公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿,未发现差异,据此得出“于2020年12月31日,该应收票据余额没有差异”的结论。(3)A注册会计师在阅读甲公司年度报告草稿时,注意到其他信息存在对事实的重大错报,且其他信息需要修改,但管理层拒绝做出修改,因此,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段说明这一事项。(4)A注册会计师为了了解甲公司的内部控制,对相关的内部控制执行了穿行测试,并基于穿行测试结果得出了“控制运行有效”的结论。(5)甲公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性,A注册会计师认为该项披露不充分,拟在审计报告中增加其他事项段。要求:假定上述第(1)至(5)项均为独立事项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

9.下列有关注册会计师对舞弊风险的识别和应对的说法中,错误的是()。

A. 　对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关,注册会计师应当特别关注

B. 　注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于识别因舞弊导致的重大错报风险

C. 　如果被审计单位管理层能够凌驾于内部控制之上随意操纵会计记录,则财务报表舞弊风险增加

D. 　注册会计师对被审计单位财务报表的所有交易,都应当评估该交易是否具有合理的商业理由

8.会计师事务所委派项目质量复核人员的下列做法中,错误的是()。

A. 　如果在同一年度内需要实施项目质量复核的两个项目之间交叉实施项目质量复核,会计师事务所应当向这两位项目质量复核人员分别获取客观性的书面确认函

B. 　除非出现特殊情况,应当尽量避免某一项目的项目合伙人对另一项目实施项目质量复核,同时由后者的项目合伙人对前者实施项目质量复核

C. 　会计师事务所应当在全所范围内统一委派项目质量复核人员,并确保负责实施委派工作的人员具备必要的胜任能力和权威性

D. 　为某一具体项目委派项目质量复核人员时,应当充分考虑拟委派人员的胜任能力和客观性

5.【单项选择题】下列有关函证的说法中不正确的是()。

A. 　函证是一项实质性程序

B. 　回函中包含的“本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”对回函的可靠性产生影响

C. 　如果不对应收账款实施函证,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

D. 　对于银行存款的函证,注册会计师应核实需要银行确认的信息是否与银行存款日记账保持一致

10.针对合伙人晋升的下列说法中,错误的是()。

A. 　会计师事务所对合伙人晋升、培训、考核、分配、转入和退出的管理环节中均应当体现以质量为导向的文化

B. 　针对合伙人晋升建立和实施质量一票否决制度

C. 　针对员工晋升合伙人的管理中,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的考核指标

D. 　针对外部转入人员晋升合伙人,也应当建立以质量为导向的晋升机制

12.【多项选择题】下列有关说法中,正确的有()。

A. 　其他事项段位于审计意见部分和强调事项段之后

B. 　如果拟在审计报告中增加其他事项段,为保证审计意见的有效性,注册会计师不应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

C. 　对两套以上财务报表出具审计报告的情形下,注册会计师可以在报告中增加其他事项段

D. 　如果审计报告旨在提供给特定使用者,注册会计师可以增加其他事项段说明这一事项

12.在细节测试中,注册会计师根据抽样结果,采用非统计抽样估计了总体错报金额,且对已发现的错报都已建议被审计单位进行了调整,被审计单位接受注册会计师的建议,调整后的错报金额小于但接近于可容忍错报,则注册会计师应当()。

A. 　认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报

B. 　提请被审计单位对错报进行调查

C. 　修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

D. 　出具保留意见的报告

3.下列有关制造类企业生产与存货循环的重大错报风险的说法中,不恰当的是( )。

A. 　交易的数量庞大,业务复杂,这就增加了错误和舞弊的风险

B. 　价格受全球经济供求关系影响的存货,由于其可变现净值难以确定,会影响存货采购价格和销售价格的确定

C. 　存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风险紧密相关

D. 　存货实物可能不存在,违反其完整性认定

3.如果需要针对甲公司2020年销售交易中登记入账金额是否正确获取审计证据,下列实质性程序最相关的是()。

A. 　追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

B. 　将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

C. 　复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

D. 　将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对