A、 客观公正
B、 保密
C、 专业胜任能力
D、 勤勉尽责
答案:B
解析:解析:如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费或佣金,可能对客观公正以及专业胜任能力和勤勉尽责原则产生非常严重的不利影响。
A、 客观公正
B、 保密
C、 专业胜任能力
D、 勤勉尽责
答案:B
解析:解析:如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费或佣金,可能对客观公正以及专业胜任能力和勤勉尽责原则产生非常严重的不利影响。
A. 删除管理层书面声明的草稿
B. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
C. 将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引
D. 获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿
解析:解析:选项D错误。选项D不属于归档期间的事务性变动。
A. 注册会计师在了解被审计单位及其环境的各个方面应当实施分析程序
B. 实质性分析程序和细节测试均可用于收集审计证据,以识别认定层次重大错报
C. 分析程序不仅通过分析不同财务数据之间内在关系评价财务信息,还包括通过分析财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价
D. 在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
解析:解析:注册会计师了解被审计单位内部控制时不适合采用分析程序,故选项A错误。
A. 控制是否是自动化控制
B. 控制发生的频率
C. 控制是否是复杂的人工控制
D. 控制在本年是否发生变化
解析:解析:关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化,选项D应当考虑。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素或情况包括控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险,当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性较差,注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性,选项AC应当考虑。
A. 银行账户开立数量与企业实际的业务规模匹配
B. 被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证
C. 银行存款明细账存在非正常转账
D. 企业资金存放于管理层或员工个人账户
解析:解析:选项A错误,属于正常情况。第二节货币资金的重大错报风险
A. 注册会计师对内部监督的了解与评价,可能对认定层次重大错报风险有影响
B. 注册会计师对控制活动的了解,可能对认定层次重大错报风险有影响
C. 注册会计师对内部环境的了解,可能对财务报表层次重大错报风险有影响
D. 注册会计师对风险评估的了解,可能对财务报表层次重大错报风险有影响
解析:解析:注册会计师了解被审计单位的内部环境、风险评估和内部监督要素,更有可能影响财务报表层次重大错报风险的识别和评估;注册会计师了解被审计单位的信息系统与沟通以及控制活动要素,更有可能影响认定层次重大错报风险的识别和评估。
A. 注册会计师对库存现金进行监盘,但归档后发现对盘点的结果记录不充分
B. 注册会计师对应收账款实施了函证程序,但归档后发现对函证的结果记录不充分
C. 注册会计师在审计报告日后获知2018年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账
D. 2019年5月10日得知被审计单位于2019年2月15日销售的部分货物被退回
解析:解析:选项D作为当期事项处理,不会引起审计工作底稿的变动。
A. 以何种方式执行
B. 控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C. 控制是否得到一贯执行
D. 控制由谁执行
解析:解析:注册会计师在测试控制运行的有效性时应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据:(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁执行或以何种方式执行。选项A属于了解内部控制的内容。
A. 如果未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
B. 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C. 在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
D. 如果注册会计师未能完成审计业务,会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存10年
解析:解析:审计工作底稿归整为审计档案属于事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论,选项B错误;审计档案归整工作完成后,如果出现需要修改审计工作底稿的情形,仍须按照相关要求对工作底稿进行修改或增加,选项C错误。
A. 会计师事务所的办公用房系从被审计单位按市价租用的
B. 会计师事务所应审计客户要求为其解决账户调节问题,但不承担管理层职责
C. 会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事
D. 审计项目组成员的母亲按照正常的商业条件在审计客户(银行)开立了存款账户
解析:解析:会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事,将因自身利益和自我评价对独立性产生非常严重的不利影响。
A. 财务报告内部控制包括旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制
B. 财务报告内部控制包括用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制
C. 财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层实施的控制
D. 被审计单位所有的内部控制都属于财务报告内部控制
解析:解析:财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制,以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制,所以选项C和D错误。