A、 采取措施让雇佣单位了解专业服务的固有局限性
B、 在审计过程中,注册会计师应当保持职业怀疑的态度
C、 对职业活动中获知的涉密信息保密
D、 对助手人员进行适当的培训
答案：C
解析：解析:选项A正确,在适当情况下会员应当使客户、工作单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性;选项B、D正确,勤勉尽责,要求会员遵守法律法规、相关职业准则的要求并保持应有的职业怀疑,认真、全面、及时地完成工作任务,同时,会员应当采取适当措施以确保在其授权下从事专业服务的人员得到应有的培训和督导;选项C错误,属于保密的原则。综上,本题应选C。
A、 采取措施让雇佣单位了解专业服务的固有局限性
B、 在审计过程中,注册会计师应当保持职业怀疑的态度
C、 对职业活动中获知的涉密信息保密
D、 对助手人员进行适当的培训
答案：C
解析：解析:选项A正确,在适当情况下会员应当使客户、工作单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性;选项B、D正确,勤勉尽责,要求会员遵守法律法规、相关职业准则的要求并保持应有的职业怀疑,认真、全面、及时地完成工作任务,同时,会员应当采取适当措施以确保在其授权下从事专业服务的人员得到应有的培训和督导;选项C错误,属于保密的原则。综上,本题应选C。
A. 集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑
B. 集团项目组可以通过对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响
C. 组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组可以通过对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响
D. 只有当基于集团审计目的,计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时,集团项目组才需要了解组成部分注册会计师
解析：解析:选项C错误,如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。
A. 实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
B. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用
C. 指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
D. 在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
解析：解析:选项A属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。
A. 769.2
B. 9230.8
C. 1000
D. 9000
解析：解析:本题考查的是传统变量抽样。样本平均错报=(500-450)/130=0.3846(万元)推断的总体错报=0.3846×2000=769.2(万元)估计的总体金额=10000-769.2=9230.8(万元)
A. 注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊
B. 被审计单位重述以前公布的财务报表,以更正由于舞弊或错误导致的重大错报
C. 注册会计师发现当期财务报表存在重大错报,而被审计单位内部控制在运行过程中未能发现该错报
D. 审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效
解析：解析:如果注册会计师确定发现的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合将导致审慎的管理人员在执行工作时,认为自身无法合理保证按照适用的财务报告编制基础记录交易,应当将这一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合视为存在重大缺陷的迹象。上述都属于这类迹象。
A. 某组成部分存在重大错报风险,但不导致集团公司财务报表产生重大错报
B. 某组成部分存在特别风险,但不导致集团公司财务报表产生重大错报
C. 某组成部分为集团按权益法核算的被投资实体
D. 某组成部分存在特别风险,可能导致集团公司财务报表产生重大错报
解析：解析:按规定,除了具有财务重大性的重要组成部分外,另一类重要组成部分的特征为:由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
A. 函证应收账款可以对存在以及准确性、计价和分摊提供可靠的审计证据
B. 被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好且有效运行,注册会计师可以适当减少函证的样本量
C. 注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不存在大量的错误,没有理由相信被询证者不认真对待函证且涉及大量余额较小的账户时,注册会计师可以考虑采用消极式函证方式
D. 注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要,且评估的重大错报水平为低风险
解析：解析:选项A,函证应收账款可以对存在提供可靠的审计证据,但不能为准确性、计价和分摊认定提供可靠的审计证据;选项B,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,不因内部控制设计良好而减少函证的量;选项D,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证。
A. 不能将超过集团财务报表明显微小错报的临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报
B. 组成部分注册会计师应将识别出的超过组成部分财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组
C. 不能将超过组成部分财务报表明显微小错报的临界值的错报视为对组成部分财务报表明显微小的错报
D. 组成部分注册会计师应将在组成部分财务信息中识别出的超过集团财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组
解析：解析:组成部分注册会计师需要将识别出的超过集团财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组,选项B错误。
A. 测试集团层面控制运行的有效性
B. 对重要组成部分实施风险评估程序
C. 运用组成部分的重要性对组成部分财务信息实施审计
D. 确定对组成部分执行的工作类型
解析：解析:选项A错误,如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,或者仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据,集团项目组应当亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性;选项B错误,如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计,集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序,以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险(可能仅参与而非亲自实施)﹔选项C错误,运用组成部分的重要性对组成部分财务信息实施审计的是集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师,该工作并非一定由集团项目组执行。
A. 控制是否是自动化控制
B. 控制发生的频率
C. 控制是否是复杂的人工控制
D. 控制在本年是否发生变化
解析：解析:关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化,选项D应当考虑。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素或情况包括控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险,当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性较差,注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性,选项AC应当考虑。
