A、 保密
B、 独立性
C、 专业胜任能力和勤勉尽责
D、 良好职业行为
答案：ABCD
解析：解析:与职业道德有关的基本原则包括:诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为。
A、 保密
B、 独立性
C、 专业胜任能力和勤勉尽责
D、 良好职业行为
答案：ABCD
解析：解析:与职业道德有关的基本原则包括:诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为。
A. 低估负债
B. 高估负债
C. 高估费用
D. 低估费用
解析：解析:选项AD正确,基于高估利润、粉饰财务状况的动机,通常低估负债、低估费用的重大错报风险更高。
A. 在某些情形下,注册会计师的保密义务与沟通义务之间的潜在冲突可能十分复杂,此时注册会计师可以考虑获取法律咨询意见
B. 如果注册会计师与治理层的下设组织(如审计委员会)或个人沟通,应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通
C. 注册会计师可以书面形式与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任
D. 注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况,不包括识别出的特别风险
解析：解析:注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况,包括识别出的特别风险。
A. 在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下,可以不函证
B. 在有充分证据表明函证很可能无效的情况下,可以不函证
C. 如果不对应收账款进行函证,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
D. 回函中附有免责条款或限制性条款,将使回函失去可靠性
解析：解析:选项D,回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一,但这种限制不一定使回函失去可靠性,注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性,实务中常见的这种免责条款的例子包括:①“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”;②“本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。
A. 管理层根据客观事实认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计或估计方法
B. 管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计
C. 针对公允价值会计估计,被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致,此时管理层使用可观察到的市场假设
D. 选择带有乐观或悲观倾向的点估计
解析：解析:与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的例子包括:①管理层主观地认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计或估计方法(选项A不属于);②针对公允价值会计估计,被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致,但仍使用被审计单位的自有假设(选项C不属于);③管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计(选项B属于);④选择带有乐观或悲观倾向的点估计(选项D属于)。
A. 虚构销售交易
B. 进行显失公允的交易
C. 在客户取得相关商品控制权前确认销售收入
D. 通过隐瞒退货条件,在发货时全额确认销售收入
解析：解析:选项ABCD均为常见的收入确认舞弊手段
A. 项目质量复核人员属于关键审计合伙人
B. 如果审计客户属于公众利益实体,执行其审计业务的关键审计合伙人的任职时间不得超过5年
C. 负责审计重要子公司的合伙人也可能是关键审计合伙人
D. 关键审计合伙人在其任期结束之后的两年内不得再次成为该客户的审计项目组成员
解析：解析:任期结束后,关键审计合伙人的冷却期应当遵守以下规定:①如果某人员担任项目合伙人或其他签字注册会计师累计达到五年,冷却期应当为连续五年;②如果某人员担任项目质量复核人员累计达到五年,冷却期应当为连续三年;③如果某人员担任其他关键审计合伙人累计达到五年,冷却期应当为连续二年。
A. 错报风险的性质
B. 审计证据适用的期间或时点
C. 编制财务报表的时间
D. 控制环境
解析：题目解析 这道题涉及注册会计师在确定何时实施审计程序时应考虑的因素。具体解析如下： 选项A（错报风险的性质）是考虑审计目标中可能存在的错误类型，以便合理选择审计程序。 选项B（审计证据适用的期间或时点）是考虑审计证据的时间范围，以确保审计程序覆盖了相关期间。 选项C（编制财务报表的时间）是考虑财务报表编制的时间，以便在适当的时间实施审计程序。 选项D（控制环境）是考虑被审计实体的控制环境，以便评估内部控制的有效性。 因此，答案ABCD是正确的，因为这些选项都是注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的因素。
A. 与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B. 甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C. 甲公司管理层如何作出会计估计
D. 会计估计所依据的数据
解析：解析:在实施风险评估程序和相关活动,以了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当了解下列内容,作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础:(1)了解适用的财务报告编制基础的要求;(2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计;(3)了解管理层如何作出会计估计。(选项D属于该程序下的分支)
A. 审计工作底稿的存在形式只能是纸质和电子形式
B. 注册会计师应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿
C. 以电子形式存在的审计工作底稿应当转换成纸质形式的审计工作底稿
D. 会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制,以防止未经授权改动审计工作底稿
解析：解析:选项A错误,审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在;选项C错误,注册会计师可以将电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的审计工作底稿。
A. 确定系统是否发生变动,以及是否进行了适当的系统变动控制
B. 测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性
C. 确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本
D. 扩大控制测试的范围
解析：解析:对于一项自动化应用控制,一旦确定被审计单位正在执行该项控制,通常无需扩大控制测试的范围。注册会计师需要考虑执行下列测试以确定该项控制持续有效运行:(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性;(2)确定系统是否发生变动,如果发生变动,是否存在适当的系统变动控制;(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。
