A、 业务的性质
B、 可能的收费金额区间
C、 会计师事务所的质量管理政策和程序
D、 是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果
答案：ABCD
解析：解析:收费产生的不利影响存在与否及其严重程度决于下列因素:①业务的性质;②可能的收费金额区间;③确定收费的基础;向报告的预期使用者披露注册会计师所执行的工作以及收费的基础;⑤会计师事务所的质量管理政策和程序;⑥是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果;⑦收费水平是否已由独立第三方(如监管部门)作出规定。
A、 业务的性质
B、 可能的收费金额区间
C、 会计师事务所的质量管理政策和程序
D、 是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果
答案：ABCD
解析：解析:收费产生的不利影响存在与否及其严重程度决于下列因素:①业务的性质;②可能的收费金额区间;③确定收费的基础;向报告的预期使用者披露注册会计师所执行的工作以及收费的基础;⑤会计师事务所的质量管理政策和程序;⑥是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果;⑦收费水平是否已由独立第三方(如监管部门)作出规定。
A. 如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小,就不能认为这些错报是明显微小的
B. 如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报,就要考虑采用较高的临界值
C. 明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的10%
D. 低于明显微小错报临界值的错报可以不累积
解析：解析:如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报,可能考虑采用较低的临界值,以避免大量低于临界值的错报积少成多构成重大错报。
A. 带强调事项段的无保留意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 保留意见或无法表示意见
解析：解析:如果财务报表按照持续经营基础编制,而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的,则无论财务报表对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露,注册会计师均应发表否定意见。
A. 2019年01月28日
B. 2019年02月18日
C. 2019年02月21日
D. 2019年02月22日
解析：解析:一般签署的审计报告日与完成审计工作的日期是同一日。
A. 分别对四家会计师事务所的询问作出充分答复
B. 在甲公司明确选定其中一家会计师事务所作为后任注册会计师后,才对该后任注册会计师的询问作出答复
C. 挑选其中的一家,并对其询问作出答复
D. 分别对四家会计师事务所的询问作出答复,但是答复有限
解析：解析:当有多家会计师事务所正在考虑是否接受被审计单位的委托时,前任注册会计师应在被审计单位明确选定其中的一家会计师事务所作为后任注册会计师之后,才对该后任注册会计师的询问作出答复。
A. 审计报告日后实施追加审计程序形成有关例外情况的记录
B. 审计工作底稿归档后,有关实施追加审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响的记录
C. 对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员的记录
D. 审计报告日后实施追加审计程序形成的审计工作底稿的草稿
解析：解析:审计工作底稿通常不包括审计工作底稿的草稿(选项D不正确)。注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现例外情况(选项A正确)导致有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,无论修改或增加的性质如何,注册会计师均应当记录下列事项:①修改或增加审计工作底稿的理由;②修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员(选项C正确)。归档后涉及实施追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响,也需记录在审计工作底稿中(选项B正确)。
A. 当评估的认定层次重大错报风险较高,需要对识别出的特别风险予以特殊考虑时
B. 当评价收集的审计证据涉及较多判断时
C. 当内部审计人员的胜任能力较低时
D. 当内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性时
解析：解析:选项D,当内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性时,注册会计师不得利用内部审计的工作。
A. 账面存货余额对应的实物是否真实存在
B. 属于被审计单位的存货是否均已入账
C. 存货是否属于被审计单位
D. 存货单位成本的计量是否准确
解析：解析:暂无
A. 注册会计师不仅要关注针对财务报告的内部控制，还需要关注非财务报告内部控制
B. 在整合审计中，为保证企业内部控制审计的有效性，注册会计师在执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制期间错开
C. 内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强
D. 如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响
解析：解析:在整合审计中，注册会计师执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制的期间保持一致。
A. 审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性
B. 注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序均可获取与内部控制相关的审计证据
C. 在某些情况下,存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序,但是注册会计师在审计中可以以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序
D. 审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关
解析：解析:选项B,函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序,分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序,一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据;选项C,在某些情况下,存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序,注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序;选项D,审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关,审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。
A. 将本期销售收人金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较
B. 分析销售收人与销售费用之间的关系
C. 将销售毛利率与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较
D. 分析销售收人等财务信息与投人产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、运输数量等非财务信息之间的关系
解析：解析:注册会计师通过实施分析程序,识别被审计单位收人确认舞弊风险的示例:(1)将账面销售收人、销售清单和销售增值税销项清单进行核对;(2)将本期销售收人金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较(选项A);(3)分析月度或季度销售量、销售单价、销售收人金额、毛利率变动趋势;(4)将销售收人变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款/合同资产、存货、税金等项目的变动幅度进行比较;(5)将销售毛利率、应收账款/合同资产周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较(选项C);(6)分析销售收人等财务信息与投人产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、运输数量等非财务信息之间的关系(选项D);(7)分析销售收人与销售费用之间的关系,包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、广告费、差旅费,以及销售机构的设置、规模、数量、分布等(选项B)。
