A、 审计项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事
B、 会计师事务所为客户编制计算递延所得税所使用的原始数据
C、 审计项目组成员的近亲属担任客户的高级管理人员
D、 审计项目组成员接受客户的礼品或款待
答案:AB
解析:解析:选项CD通常属于因密切关系对职业道德基本原则产生不利影响的情形。
A、 审计项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事
B、 会计师事务所为客户编制计算递延所得税所使用的原始数据
C、 审计项目组成员的近亲属担任客户的高级管理人员
D、 审计项目组成员接受客户的礼品或款待
答案:AB
解析:解析:选项CD通常属于因密切关系对职业道德基本原则产生不利影响的情形。
A. 如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改,整改后的控制运行了足够长的时间,注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷
B. 注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险,无须运用职业判断
C. 只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论
D. 如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷
解析:解析:如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性,所以如果新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
A. 审计项目组成员在被审计财务报表涵盖期间曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工
B. 审计项目组成员在被审计财务报表涵盖的期间之前曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工
C. 会计师事务所的员工兼任审计客户的董事、高级管理人
D. 会计师事务所的员工兼任审计客户的公司秘书
解析:解析:选项A、C、D符合题意,属于没有防范措施将其不利影响降低至可接受的水平的情形;选项B不符合题;意,审计项目组成员在被审计财务报表涵盖的期间之前曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施将其不利影响降低至可接受的水平。综上,本题应选ACD。
A. 对库存现金的监盘最好实施突击性的检查
B. 由出纳人员在盘点后编制“库存现金监盘表
C. 注册会计师可基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试,仅实施实质性程序
D. 如果在非资产负债表日进行监盘,应将监盘金额调整至审计报告日的金额,并对变动情况实施程序
解析:解析:选项B,库存现金监盘表应由注册会计师编制;选项D,如果在非资产负债表日进行监盘,应将监盘金额调整至资产负债表日的金额,并对变动情况实施程序。
A. 被审计单位的规模
B. 被审计单位经营的多样性和复杂性
C. 适用的法律法规
D. 重要性
解析:解析:注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时可能考虑下列事项:(1)重要性(选项D);(2)相关风险的重要程度;(3)被审计单位的规模(选项A);(4)被审计单位业务的性质,包括组织结构和所有权特征;(5)被审计单位经营的多样性和复杂性(选项B);(6)适用的法律法规(选项C);(7)内部控制的情况和适用的要素;(8)作为内部控制组成部分的系统(包括使用服务机构)的性质和复杂性;(9)一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠正重大错报。
A. 具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
B. 对审计程序的计划贯穿于整个审计过程
C. 风险评估程序通常在审计开始阶段进行
D. 注册会计师需要通过风险评估程序,识别和评估重大错报风险,并针对评估的财务报表层次的重大错报风险,计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围
解析:解析:进一步审计程序的性质、时间安排和范围计划是根据评估的认定层次的重大错报风险制定的。
A. 针对业务的性质和具体情况以及客户的诚信和道德价值观,获取了足以支持接受与保持某项客户或具体业务的充分信息
B. 会计师事务所无须考虑客户的诚信和道德价值观问题
C. 会计师事务所在财务和运营方面对优先事项的安排,并不会导致对是否接受或保持客户或具体业务作出不恰当判断
D. 会计师事务所具备了按照适用的法律法规和职业准则的规定执行业务的能力
解析:解析:选项B错误,会计师事务所需要考虑客户的诚信和道德价值观问题。
A. 注册会计师可以完全依赖内部审计工作
B. 注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任可以因利用内部审计人员的工作而减轻
C. 注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助
D. 如果内部审计人员进行一系列的培训,其自主程度和客观性可以达到注册会计师审计所要求的水平
解析:解析:选项A错误,注册会计师不应完全依赖内部审计工作;选项B,注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻;选项D错误,内部审计是被审计单位的一部分,其自主程度和客观性存在局限性,无法达到注册会计师审计所要求的水平。
A. 被审计单位所处的生命周期阶段
B. 被审计单位的所有权结构和融资方式
C. 基准的相对波动性
D. 基准的重大错报风险
解析:解析:在选择基准时,需要考虑的因素包括:(1)财务报表要素;(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;(3)被审计单位的性质、所处的生命周期以及所处行业和经济环境;(4)被审计单位的所有权结构和融资方式;(5)基准的相对波动性。