A、 持有审计客户的股票卖空权
B、 持有审计客户的股票认购权
C、 授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品
D、 投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合
答案：D
解析：解析:选项A、B、C的情形均属于直接经济利益,选项D属于间接经济利益。如果受益人能够控制投资工具或具有投资决策的能力,则这种经济利益被界定为直接经济利益(常见的直接经济利益包括证券或其他参与权,比如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等;同时,一些被授权进行投资的第三方包括经纪人、经销商、银行投资部客户经理、保险经理等,他们所投资的对象均属于直接经济利益)。如果受益人不能控制投资工具或不具有投资决策的能力,这种经济利益界定为间接经济利益(比如,投资经理投资了共同基金,而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品,在这种情况下,该共同基金属于直接经济利益,而这些基础金融产品将被视为间接经济利益)。
A、 持有审计客户的股票卖空权
B、 持有审计客户的股票认购权
C、 授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品
D、 投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合
答案：D
解析：解析:选项A、B、C的情形均属于直接经济利益,选项D属于间接经济利益。如果受益人能够控制投资工具或具有投资决策的能力,则这种经济利益被界定为直接经济利益(常见的直接经济利益包括证券或其他参与权,比如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等;同时,一些被授权进行投资的第三方包括经纪人、经销商、银行投资部客户经理、保险经理等,他们所投资的对象均属于直接经济利益)。如果受益人不能控制投资工具或不具有投资决策的能力,这种经济利益界定为间接经济利益(比如,投资经理投资了共同基金,而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品,在这种情况下,该共同基金属于直接经济利益,而这些基础金融产品将被视为间接经济利益)。
A. 如果并不打算依赖内部控制,注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B. 如果不打算信赖内部控制,注册会计师就没有必要进行穿行测试
C. 针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D. 如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
解析：解析:选项B,即使不打算信赖控制,注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。
A. 如果审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
B. 在出具无法表示意见的内部控制审计报告时,注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制,无法对内部控制的有效性发表意见,并单设段落说明无法表示意见的实质性理由
C. 在出具无法表示意见的内部控制审计报告时,注册会计师应当在内部控制审计报告中指明所执行的程序,并描述内部控制审计的特征
D. 只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据,注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告
解析：解析:注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序,也不应描述内部控制审计的特征,以避免报告使用者对无法表示意见的误解,所以C选项错误。
A. 根据来源于客户的数据编制工资计算表或工资报告,供客户批准并支付
B. 将客户已记录的交易过入总分类账
C. 编制被审计单位财务报表
D. 协助审计客户了解相关会计准则、原则和解释,分享领先的行业最佳实践
解析：解析:选项C错误,会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供会计和记账服务,包括编制被审计财务报表(包括财务报表附注)或构成财务报表基础的财务信息。
A. 注册会计师在了解被审计单位的内部控制后,可以直接实施实质性程序
B. 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
C. 在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师可以实施控制测试
D. 注册会计师如果认为仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据,应当实施控制测试
解析：解析:选项C错误,在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师应当实施控制测试。
A. 注册会计师不仅要关注针对财务报告的内部控制，还需要关注非财务报告内部控制
B. 在整合审计中，为保证企业内部控制审计的有效性，注册会计师在执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制期间错开
C. 内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强
D. 如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响
解析：解析:在整合审计中，注册会计师执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制的期间保持一致。
A. 计划获取的保证程度越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
B. 评估的重大错报风险越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
C. 确定的重要性水平越低,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D. 确定的重要性水平越高,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
解析：解析:选项D不恰当。如果注册会计师确定的重要性水平越高,注册会计师面临的审计风险越小,拟实施的进一步审计程序的范围越小。
A. 企业的盈利水平保持稳定，通常选择经常性业务的税前利润作为基准
B. 如果企业为处于开办期的新设企业，通常选择总资产作为基准
C. 如果企业为公益性质的基金会，通常选择捐赠收入减捐赠支出后的净额作为基准
D. 如果企业近年来经营状况大幅度波动，通常选择过去三至五年经常性业务的平均税前利润或亏损作为基准
解析：解析:公益性质的基金会，通常选择的基准是捐赠收入或捐赠支出总额。
A. 各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平
B. 通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性
C. 在期中测试后是否还要针对剩余期间测试
D. 财务信息和非财务信息的可分解程度
解析：解析:注册会计师利用分析程序得出的预期值,需要与已记录金额进行比较,比较的结果就是差异额,对于这个差异额要判断其是否可以接受,如果可以接受则无需进一步的调查,如果不可以接受,则需要进一步的调查。对于这个可接受差额的确定,并不需要考虑财务信息与非财务信息的可分解程度。
A. 一般情况下了解内部控制并不能取代控制测试,除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制
B. 确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据时,对自动化运行的控制,注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性
C. 确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据时,对自动化运行的控制,补充证据需要的数量可以比较少
D. 信息技术一般控制薄弱,可能更多依赖以前控制测试获取的证据
解析：解析:选项D不正确,信息技术一般控制薄弱,可能更少依赖以前控制测试获取的证据
A. 确定重要性
B. 确定是否需要实施项目质量管理复核
C. 确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
D. 确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
解析：解析:A、B是总体审计策略的内容。
