4.截至2020年5月,A注册会计师已连续2年担任甲公司财务报表审计业务的关键审计合伙人。2020年9月,甲公司经批准首次公开发行证券,则A注册会计师可以再续任该客户的项目合伙人的年数是()。

5.下列在确定财务报表整体的重要性时的说法中,不正确的是()。

A. 　如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化,通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性

B. 　当财务报表含有高度不确定性的大额会计估计时,在确定基准时,应当扣除该项估计的金额

C. 　企业处于盈亏临界点时,可以选择营业收入、总资产作为确定重要性的基准

D. 　当审计单位由集团内部关联方提供大额融资时,应当考虑选择一个较小的百分比

2.【多项选择题】集团财务报表审计中，关于了解组成部分注册会计师的说法中不正确的有（）。

A. 只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师

B. 如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，那么应当了解这些组成部分注册会计师

C. 经过了解，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组可以通过更多参与组成部分注册会计师的工作消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响

D. 集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑

17.在函证过程中,注册会计师需要始终保持职业怀疑,对舞弊风险迹象保持警觉。与函证程序有关的舞弊风险迹象包括()。

A. 　管理层不允许寄发询证函

B. 　管理层试图拦截、篡改询证函或回函,如坚持以特定的方式发送询证函

C. 　被询证者将回函寄至被审计单位,被审计单位将其转交注册会计师

D. 　从私人电子信箱发送的回函

1.【单项选择题】被审计单位内部控制规定仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制发运凭证并供货，该项控制活动的直接目的是（）。

A. 防止销售单未经审批

B. 防止仓库在未经授权的情况下擅自发货

C. 防止遗漏发运凭证

D. 防止销售单数量和发运凭证数量不一致

20.【单项选择题】EFG会计师事务所审计了甲公司2019年度财务报表,2020年甲公司更换了会计师事务所,拟聘请ABC会计师事务所审计其2020年度财务报表,在ABC会计师事务所拟承接该业务之前需要与EFG会计师事务所进行沟通,以下有关该沟通的说法不正确的是()。

A. 　在前后任注册会计师的沟通过程中,ABC会计师事务所负有主动沟通的义务

B. 　ABC会计师事务所与EFG会计师事务所进行沟通的前提是征得甲公司的同意

C. 　沟通必须要采用书面的方式进行

D. 　ABC会计师事务所和EFG会计师事务所均应当对沟通过程中获知的信息保密

9.【简答题】A注册会计师首次接受委托审计甲上市公司2020年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与特殊项目相关的审计情况,部分内容摘录如下:(1)受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大,这属于固有风险,不可消除。(2)经了解,客户乙公司2020年11月发生重大决策失误,公司正处于重新整顿中,2020年10月份销售给乙公司的500万货款尚未结清,该应收账款的可收回性存在高度不确定性,甲公司管理层未对该事项进行披露,注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。(3)就关联方关系及交易,审计项目组向甲公司管理层询问了下列事项:①关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;②被审计单位和关联方之间关系的性质。(4)管理层在财务报表中作出认定,声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,审计项目组在实施审计程序后未能获取充分、适当的审计证据,拟在审计报告中增加其他事项段说明这一情况。(5)甲公司财务报表按照持续经营基础编制,但是根据获取的审计证据,甲公司按照持续经营假设基础编制不适当,管理层对该情况在报表附注中进行了充分披露,并说明了具体原因。注册会计师考虑在审计报告中增加其他事项段说明该情况。(6)在查阅前任注册会计师工作底稿时,发现应收账款存在150万元错报,提请管理层告知前任注册会计师进行更正,并调整本期报表数据,前任注册会计师未予以回应,上期报表未更正,也没有重新出具审计报告,但本期报表数据已更正,注册会计师在审计报告中增加了强调事项段以描述这一情况。要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,说明理由。

4.【多项选择题】下列有关库存现金监盘的说法中,不正确的有()。

A. 　对库存现金的监盘最好实施突击性的检查

B. 　由出纳人员在盘点后编制“库存现金监盘表

C. 　注册会计师可基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试,仅实施实质性程序

D. 　如果在非资产负债表日进行监盘,应将监盘金额调整至审计报告日的金额,并对变动情况实施程序

6.下列有关关键审计事项的表述中,正确的有()。

A. 　从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”,构成关键审计事项,即关键审计事项只有一项

B. 　注册会计师审计中遇到的困难的性质和严重程度、与该事项相关的控制缺陷的严重程度会影响其是否将该事项作为关键审计事项

C. 　审计中的关键审计事项不止一项

D. 　在审计报告的关键审计事项部分沟通的事项,必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项

6.下列关于岗位职责描述的说法中,错误的是( )。

A. 　出纳人员不得兼任档案保管

B. 　对于小型被审计单位,可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程

C. 　负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人

D. 　企业借出款必须执行严格的授权批准程序

1.在对营业收入进行细节测试时,A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票,A注册会计师记录的识别特征通常是()。

A. 　销售发票的开具人

B. 　销售发票的编号

C. 　销售发票的金额

D. 　销售发票的付款人