1.【多项选择题】ABC会计师事务所承接下列客户2018年度财务报表审计业务。假定以下事项都是按正常程序或商业条件发生的,则不对独立性产生不利影响的有()。

15.注册会计师对财务报表审计是对财务报表的下列内容发表意见()。

A. 　财务报表是否不存在错报

B. 　财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

C. 　财务报表是否反映了管理层的判断和决策

D. 　财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

6.下列有关审计业务约定书的说法中,错误的是()。

A. 　审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任

B. 　如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,则无需向组成部分单独致送审计业务约定书

C. 　对于连续审计,注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书

D. 　注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

4.在确定审计证据的相关性时,下列表述中错误的是()。

A. 　特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关

B. 　针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾,表明审计证据不存在说服力

C. 　只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D. 　针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

11.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。与收入审计相关的部分事项摘录如下:(1)由应收账款会计定期向客户寄发对账单,对不符事项进行调查,必要时调整会计记录,编制对账情况汇总报告并交管理层审核。A注册会计师认为该项控制设计有效,实施了控制测试,结果满意。(2)A注册会计师在对营业收入实施实质性分析程序的过程中,将实际金额与期望值相比较。针对差异额超过确定的可接受差异额的部分金额进行调查证实,结果满意。(3)A注册会计师通过对甲公司应收账款相关内部控制实施控制测试,测试结果满意,得出内部控制有效的结论,拟相应减少应收账款函证范围。(4)A注册会计师识别出有关收入确认的舞弊风险,针对未回函的应收账款,检查资产负债表日后收回的货款以及相关销售合同、销售单、客户签收的发运凭证等,结果满意,据此认为未回函应收账款不存在错报。(5)从乙公司收回的应收账款函证回函中包括限制条款“本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”,A注册会计师认为其属于格式化的免责条款,不影响所确认信息的可靠性。(6)对于甲公司的应收账款,A注册会计师将其集中在具有类似信用风险特征的应收账款组合中进行减值测试,结果满意。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

10.【简答题】甲上市公司2017年财务报表正在由ABC会计师事务所进行审计,假定在审计过程中存在以下事项:(1)审计业务约定书中约定,审计费用为100万元,甲公司于2018年2月20日支付50万元,剩余50万元以对该公司发表的审计意见类型决定是否支付。(2)审计项目组成员A注册会计师的妻子持有甲公司1000股股票,市值26310元。(3)甲公司由于人员紧张,在2017年将与财务会计系统相关内部审计服务工作外包给ABC会计师事务所,事务所委派审计项目组外B注册会计师负责该项目。(4)在审计过程中,会计师事务所就财务报告内部控制的有效性与甲公司管理层进行沟通。(5)ABC会计师事务所的审计项目组成员C注册会计师从北京某商业银行获取120万房贷,甲公司为其提供担保。要求:针对事项(1)至(5),请判断是否违反职业道德守则的规定,若违反请简要说明理由。

5.如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平,注册会计师可以采取的措施有()。

A. 　消除产生不利影响的情形

B. 　拒绝接受审计业务委托

C. 　继续接受委托,在审计过程中保持职业怀疑

D. 　终止审计业务

7.【多项选择题】下列各项中,属于会计师事务所设计、实施和运行质量管理体系目标的有()。

A. 　会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责,并根据这些规定执行业务

B. 　会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告

C. 　会计师事务所及其人员在执行业务时发现被审计单位财务报表的所有错报

D. 　会计师事务所和项目合伙人出具无保留意见的业务报告

15.【多项选择题】下列各项中,不属于鉴证业务的有()。

A. 　财务报表审计

B. 　代编财务信息

C. 　对财务信息执行商定程序

D. 　财务报表审阅

8.下列选项中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情形有()。

A. 　会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

B. 　会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属通过继承、馈赠或企业合并从审计客户获得直接经济利益

C. 　审计项目团队成员知悉与其存在密切私人关系的人员在审计客户中拥有经济利益

D. 　当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益,并且审计客户对该实体重要时,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

2.【多项选择题】下列关于期初余额对本期财务报表出具审计报告的影响的说法中,不正确的有()。

A. 　如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,并且该错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

B. 　如果认为会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

C. 　如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,则注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见

D. 　如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师只能在审计报告中发表保留意见或否定意见