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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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5.【多项选择题】ABC会计师事务所通过与甲投资银行共同组成服务团队的形式,向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务。2020年1月ABC会计师事务所接受委托审计甲投资银行2020年度财务报表。下列说法中恰当的有()。

A、　ABC会计师事务所与甲投资银行存在密切的商业关系

B、　可能因自我评价对独立性产生非常严重的不利影响

C、　ABC会计师事务所应当终止该商业关系

D、　如果ABC会计师事务所对该业务实施项目质量复核,可以继续保持该商业关系

答案：AC

解析：解析:选项B错误,会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间,由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系,可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响;选项D错误,会计师事务所、审计项目团队成员不得与审计客户或其高级管理人员建立密切的商业关系。如果会计师事务所存在此类商业关系,应当予以终止。

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18.假设F注册会计师对2020年1-9月乙公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2020年度是否均运行有效的结论,F注册会计师可以实施的审计程序()。

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3.下列有关会计估计的性质的说法中,错误的是( )。

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12.【多项选择题】下列各项中,通常可以作为变更审计业务的合理理由的有()。

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6.注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时,需要有适当的标准,下列有关标准的说法中,不正确的有( )。

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9.【单项选择题】下列有关审计工作的相关说法中,错误的是()。

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5.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书需要考虑一些因素,下列因素中不包括的是()。

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12.【多项选择题】注册会计师在验证应付账款是否真实存在,通常实施的审计程序有()。

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8.【简答题】ABC会计师事务所接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性为300万元。甲公司主要从事医疗药品的生产和销售。A注册会计师在审计工作底稿中记录的与法律法规相关的部分内容摘录如下:(1)对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规,A注册会计师认为其有责任防止和发现甲公司所有与此相关的违反法律法规的行为。(2)A注册会计师认为其应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项(除非法律法规禁止)。(3)A注册会计师发现甲公司没有给部分员工缴纳养老保险,管理层解释此部分员工已自行购买了商业保险,且已将原本应为这部分职工缴纳的养老保险以奖金的形式发放给了这部分职工,A注册会计师询问了相关员工并检查了职工奖金发放明细,认可了该解释,未再实施其他审计程序。要求:针对上述第(1)至(3)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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9.甲注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了()。

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10.【单项选择题】下列有关控制测试的样本规模的说法中,错误的是()。

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5.【多项选择题】ABC会计师事务所通过与甲投资银行共同组成服务团队的形式,向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务。2020年1月ABC会计师事务所接受委托审计甲投资银行2020年度财务报表。下列说法中恰当的有()。

A、　ABC会计师事务所与甲投资银行存在密切的商业关系

B、　可能因自我评价对独立性产生非常严重的不利影响

C、　ABC会计师事务所应当终止该商业关系

D、　如果ABC会计师事务所对该业务实施项目质量复核,可以继续保持该商业关系

答案：AC

相关题目

A. 　对该项控制在2020年10-12月的运行有效性进行补充测试

B. 　获取该项控制在2020年10-12月变化情况的审计证据

C. 　测试乙公司对控制的监督

D. 　向乙公司管理层询问2020年10-12月该项控制的运行情况

解析：解析:如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,注册会计师应当实施的审计程序:获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据;选项C对注册会计师测试被审单位剩余期间的内部控制也是很有效的程序。

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3.下列有关会计估计的性质的说法中,错误的是( )。

A. 　会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,表明财务报表存在错报

B. 　任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响

C. 　由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性,管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大

D. 　会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额,以及其他需要估计的金额

解析：解析:会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报,选项A错误。

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12.【多项选择题】下列各项中,通常可以作为变更审计业务的合理理由的有()。

A. 　环境变化对审计服务的需求产生影响

B. 　委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解

C. 　管理层对审计范围施加限制

D. 　客观因素导致审计范围受到限制

解析：解析:无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制,均不是变更业务的合理理由。

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6.注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时,需要有适当的标准,下列有关标准的说法中,不正确的有( )。

A. 　对于公开发布的标准,注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价,只需评价该标准对具体业务的适用性

B. 　标准应当具有中立性、完整性、一致性和准确性

C. 　采用的标准的类型不同,注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同

D. 　注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,构成适当的标准

解析：解析:B:标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。D:注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,不构成适当的标准,选项D错误。

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9.【单项选择题】下列有关审计工作的相关说法中,错误的是()。

A. 　项目合伙人应当在审计报告日后开始复核审计工作底稿并与项目组讨论,确信已获取充分、适当的审计证据,支持得出的结论和出具的报告

B. 　在审计结束或临近结束时,运用分析程序确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致,是否具有合理性,是一项必要的工作

C. 　在进行项目组内部复核时,对一些较为复杂、审计风险较高的领域,可以由项目合伙人执行复核

D. 　会计师事务所针对业务执行的质量目标应当包括由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核

解析：解析:选项A错误,在审计报告日或审计报告日之前,项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论,确信已获取充分、适当的审计证据,支持得出的结论和拟出具的审计报告。

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5.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书需要考虑一些因素,下列因素中不包括的是()。

A. 　组成部分注册会计师的委托人

B. 　是否对组成部分单独出具审计报告

C. 　与审计委托相关的法律法规的规定

D. 　编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更

解析：解析:如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书需要考虑的因素包括:组成部分注册会计师的委托人;是否对组成部分单独出具审计报告;与审计委托相关的法律法规的规定;母公司占组成部分的所有权份额;组成部分管理层相对于母公司的独立程度。

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12.【多项选择题】注册会计师在验证应付账款是否真实存在,通常实施的审计程序有()。

A. 　将应付账款清单加总

B. 　从应付账款清单追查至卖方发票和卖方对账单

C. 　函证应付账款,重点是大额、异常项目

D. 　对未列入本期的负债进行测试

解析：解析:选项A不能证明应付账款在资产负债表日存在,选项D是测试应付账款的完整性。

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9.甲注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了()。

A. 　减少样本的非抽样风险

B. 　无偏见地选取样本项目

C. 　直接确定审计对象总体的错报金额

D. 　降低每一层中项目的变异性,在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模

解析：解析:分层不可能减少非抽样风险,所以选项A错误;分层是依据注册会计师的主观经验进行的,不可能无偏见的选择样本,所以选项B错误;分层是一种手段,并不能直接确定审计对象总体的错报金额,所以选项C错误。

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10.【单项选择题】下列有关控制测试的样本规模的说法中,错误的是()。

A. 　预计总体偏差率与样本规模同向变动

B. 　对大规模总体而言,总体规模与样本规模反向变动

C. 　可容忍偏差率与样本规模反向变动

D. 　控制运行的相关期间的长短与样本规模同向变动

解析：解析:选项B错误,对大规模总体而言,总体的实际容量对样本规模几乎没有影响。

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