A、 如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户公司秘书,则没有防范措施
B、 如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员,则没有防范措施
C、 如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员,则将其调离该审计项目组
D、 如果会计师事务所的员工兼任审计客户的顾问,仅是为了支持公司秘书的行政职能而提供的日常咨询工作,只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的,通常不会视为有损独立性
答案：ABD
解析：解析:选项A恰当,会计师事务所的合伙人或员工担任审计客户的公司秘书,将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;选项B恰当,选项C不恰当,如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员,没有防范措施能够降低对独立性的不利影响,该事务所必须终止业务;选项D恰当,会计师事务所提供日常和行政事务性的服务以支持公司秘书职能,或提供与公司秘书行政事项有关的建议,只要所有相关决策均由审计客户管理层作出,通常不会损害独立性。综上,本题应选ABD
A、 如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户公司秘书,则没有防范措施
B、 如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员,则没有防范措施
C、 如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员,则将其调离该审计项目组
D、 如果会计师事务所的员工兼任审计客户的顾问,仅是为了支持公司秘书的行政职能而提供的日常咨询工作,只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的,通常不会视为有损独立性
答案：ABD
解析：解析:选项A恰当,会计师事务所的合伙人或员工担任审计客户的公司秘书,将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;选项B恰当,选项C不恰当,如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员,没有防范措施能够降低对独立性的不利影响,该事务所必须终止业务;选项D恰当,会计师事务所提供日常和行政事务性的服务以支持公司秘书职能,或提供与公司秘书行政事项有关的建议,只要所有相关决策均由审计客户管理层作出,通常不会损害独立性。综上,本题应选ABD
A. 如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据,则考虑是否发表非无保留意见
B. 另择日期进行监盘,并对间隔期内的交易实施审计程序
C. 评价被审计单位有关存货盘点的内部控制,判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果
D. 在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制
解析：解析:如果出现不可抗力,注册会计师无法现场监盘存货,注册会计师应当另择日期进行监盘,并对间隔期内的交易实施审计程序。
A. 考虑文件记录的可靠性
B. 考虑使用被审计生成信息的可靠性
C. 当证据相互矛盾时应认定证据不可靠
D. 考虑获取审计证据时的成本
解析：解析:选项AB都是职业怀疑的要求;当证据相互矛盾时应追加审计程序,而不应直接认定证据是不可靠的,选项C错误;选项D,注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
A. 项目质量复核是会计师事务所质量管理体系中的一项应对措施
B. 项目质量复核由项目质量复核人员在项目层面代表会计师事务所实施
C. 项目质量复核是对项目组作出的重大判断和据此得出的结论作出的客观评价
D. 项目质量复核旨在评价整个项目是否遵守了适用的法律法规和职业准则的规定,或者会计师事务所的政策和程序
解析：解析:选项D错误,项目质量复核并不旨在评价整个项目是否遵守了适用的法律法规和职业准则的规定,或者会计师事务所的政策和程序。
A. 采取查询及函证方法
B. 检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证
C. 聘请专家进行盘点
D. 审阅验收部门的业务记录
解析：解析:对难以盘点的存货,要考虑采用替代审计程序,选项ABCD均属于恰当的替代审计程序。
A. 导致发表非无保留意见的事项
B. 与财务报表中涉及具有高度不确定性的会计估计相关的重大审计判断
C. 识别出的特别风险
D. 导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性
解析：解析:选项AD就其性质而言都属于关键审计事项,然而,这些事项不得在审计报告的关键审计事项部分进行描述,而是分别在其对应的单独段落进行描述,选项A在“形成非无保留意见的基础”段落中描述;选项D在“与持续经营相关的重大不确定性”段落中描述。
A. 会计估计涉及的预测期的长度
B. 会计估计对假设变化的敏感性
C. 会计估计对判断的依赖程度
D. 会计估计依据不可观察到的输入数据的程度
解析：解析:与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响:(1)会计估计对判断的依赖程度(选项C);(2)会计估计对假设变化的敏感性(选项B);(3)是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术;(4)预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性(选项A);(5)是否能够从外部来源获得可靠数据;(6)会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度(选项D)。
A. 所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B. 实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C. 超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D. A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
解析：解析:并不是所有的关联方交易都存在重大错报风险,选项A表述太绝对,错误。了解内部控制是必要程序,选项B错误。根据《CPA第1211号一通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定,注册会计师应当识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险,并确定这些风险是否为特别风险,选项C正确。注册会计师主要评价会导致重大错报风险的关联方交易的商业理由即可,选项D错误。
A. 风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险以及针对这些风险所采取的措施
B. 风险评估过程应当包括对重大风险的估计,对风险发生可能性的评定以及确定应对方法
C. 被审计单位的风险评估过程与注册会计师的风险评估过程相同
D. 被审计单位的风险评估过程属于企业层面的内部控制
解析：解析:被审计单位的风险评估与注册会计师的风险评估的目标有差异,所以两者也不相同,选项C错误。
A. 如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,不一定说明与该项认定相关的控制是有效的,仍有可能对相关控制进行测试
B. 如果某一控制在剩余期间内发生变动,在评价整个期间的控制运行有效性时,无需考虑期中测试的结果
C. 对某些自动化运行的控制,可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D. 如果某一控制在剩余期间内未发生变动,依然需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
解析：解析:选项B不正确。评价整个期间的控制运行有效性时,需要考虑期中测试的结果。
A. 股东人数有限的被审计单位股东之间存在争议
B. 员工晋升、报酬与预期不符
C. 管理层容忍小额盗窃行为
D. 员工对其所在企业待遇感到不满
解析：解析:选项A,属于与编制虚假财务报告相关的态度或借口;选项B,属于与侵占资产相关的动机或压力。
