A、 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过两年,则客户成为公众利益实体之后,该合伙人还可以为该客户继续服务三年
B、 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过四年,则客户成为公众利益实体之后,经客户治理层同意,该合伙人最多还可以为该客户继续服务一年
C、 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过五年,则客户成为公众利益实体之后,该合伙人不得为该客户服务
D、 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过四年,则客户成为公众利益实体之后,经客户治理层同意,该合伙人还可以为该客户继续服务两年
答案：BC
解析：解析:如果在审计客户成为公众利益实体之前,该合伙人作为关键审计合伙人已为该客户服务了四年或更长的时间,在该客户成为公众利益实体之后,经客户治理层同意,该合伙人还可以继续服务二年。综上,本题应选BC。
A、 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过两年,则客户成为公众利益实体之后,该合伙人还可以为该客户继续服务三年
B、 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过四年,则客户成为公众利益实体之后,经客户治理层同意,该合伙人最多还可以为该客户继续服务一年
C、 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过五年,则客户成为公众利益实体之后,该合伙人不得为该客户服务
D、 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过四年,则客户成为公众利益实体之后,经客户治理层同意,该合伙人还可以为该客户继续服务两年
答案：BC
解析：解析:如果在审计客户成为公众利益实体之前,该合伙人作为关键审计合伙人已为该客户服务了四年或更长的时间,在该客户成为公众利益实体之后,经客户治理层同意,该合伙人还可以继续服务二年。综上,本题应选BC。
A. 2017年12月1日至2018年3月5日
B. 2017年12月31日至2018年3月5日
C. 2018年1月1日至2018年3月5日
D. 2017年1月1日至2018年3月5日
解析：解析:审计业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起,至出具审计报告之日止。
A. 运用的会计政策
B. 报告的时间要求
C. 分部的确定和报告
D. 集团内部交易
解析：解析:集团管理层下达的指令通常包括:(1)运用的会计政策(选项A);(2)适用于集团财务报表的法定和其他披露要求,包括分部的确定和报告、关联方关系及其交易、集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额(选项CD);(3)报告的时间要求(选项B)。
A. 前任注册会计师负责主动发起沟通
B. 后任注册会计师可以直接通过电话向前任注册会计师进行沟通咨询
C. 接受委托前的沟通是必要的审计程序,接受委托后的沟通不是必要的审计程序
D. 在发生会计师事务所变更的情况下,先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
解析：解析:选项A,后任注册会计师负责主动发起沟通;选项B,前后任注册会计师的沟通,需要经过被审计单位的同意;选项D,前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的,因此选项D这种情况属于前后任注册会计师的范畴。
A. 错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度
B. 相对于注册会计师所了解的以前向财务报表使用者传达的信息,错报是重大的
C. 错报对涉及特定机构或人员的项目的相关程度
D. 错报对其他信息的影响程度
解析：解析:解析:在评价未更正错报影响时,即使某些错报低于财务报表整体的重要性,注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报,可能影响注册会计师对错报的评价的情况包括:(1)错报对遵守监管要求的影响程度;(2)错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度(选项A);(3)错报与会计政策的不正确选择或运用相关,这些会计政策的不正确选择或运用对当期财务报表不产生重大影响,但可能对未来期间财务报表产生重大影响;(4)错报掩盖收益的变化或其他趋势的程度;(5)错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度;(6)错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度;(7)错报对增加管理层薪酬的影响程度;(8)相对于注册会计师所了解的以前向财务报表使用者传达的信息,错报是重大的(选项B);(9)错报对涉及特定机构或人员的项目的相关程度(选项C);(10)错报涉及对某些信息的遗漏,尽管适用的财务报告编制基础未对这些信息作出明确规定,但是注册会计师根据职业判断认为这些信息对财务报表使用者了解被审计单位的财务状况、经营成果或现金流量是重要的;(11)错报对其他信息的影响程度,这些信息与已审计财务报表一同披露,并被合理预期可能影响财务报表使用者作出的经济决策(选项D)。
A. 被审计单位生成成本计算过程相当复杂
B. 被审计单位控制环境薄弱
C. 被审计单位有大量高价值且易被盗窃的资产
D. 被审计单位毛利率明确上升
解析：解析:一般来说,薄弱的控制环境可能会影响多项认定,但往往难以限于某类交易、账户余额、列报,所以此时会认为财务报表层次重大错报风险较高。
A. 如果在合理的时间内没有收到询证函回函,注册会计师应当实施替代程序
B. 如果重大错报风险较高,取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序
C. 如果认为取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,未获得回函,注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响
D. 在询证函中不列明账户余额或其他信息,而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息,会导致被询证者对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认
解析：解析:选项A错误,如果在合理的时间内没有收到询证函回函,注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函;选项B错误,重大错报风险较高并不表明取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序;选项D错误,在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息,要求被询证者确认所函证的信息是否正确,可能导致被询证者对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认。
A. A注册会计师在评价未更正错报的影响之前,可能有必要依据实际的财务结果作出修改重要性
B. A注册会计师确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估
C. A注册会计师需要考虑每一单项错报,以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响
D. 错报掩盖收益变化的程度可能影响评价的情况
解析：解析:本题主要考核“重要性”知识点。注册会计师评价未更正错报的影响时,在评价未更正错报的影响之前,修改重要性;考虑每一单项错报;注册会计师需要考虑每一单项错报,以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响,包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用);确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估。可能影响评价的情况包括:错报掩盖收益的变化或其他趋势的程度。
A. 确定的抽样间隔
B. 执行抽样的时间
C. 选取样本的来源
D. 确定的抽样起点
解析：解析:对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源(选项C正确)、抽样的起点(选项D正确)及抽样间隔(选项A正确)来识别已选取的样本。例如，若被审计单位对发运单顺序编号，测试的发运单的识别特征可以是对4月1日至9月30日的发运记录，从第12345号发运单开始每隔125号系统抽取发运单。
A. 项目质量复核人员不是项目组成员
B. 项目合伙人和项目组其他成员可以为本项目的项目质量复核提供协助
C. 项目质量复核人员对实施项目质量复核承担总体责任
D. 对所有上市实体财务报表审计都应实施项目质量复核
解析：解析:为了确保协助人员的客观性，项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目的项目质量复核提供协助。
A. 在财务报表报出后,注册会计师应当设计和实施审计程序以识别期后事项
B. 注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实
C. 如果识别出的第二时段期后事项导致财务报表需要修改,而管理层没有进行修改且审计报告尚未提交给被审计单位,注册会计师应当发表非无保留意见
D. 因为期后事项修改财务报表时,注册会计师可能针对财务报表修改部分增加补充报告日期
解析：解析:选项A错误,在财务报表报出后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。
