2.【简答题】ABC会计师事务所在对公众利益实体的财务报表执行审计业务的过程中存在下列事项:(1)审计项目团队成员A多年未见的同学在其审计期间购买了审计客户甲银行发行的金融债券20万元。(2)B注册会计师持有审计客户乙公司市值0.5万元的股票。为保持独立性,B注册会计师在担任项目合伙人后将这部分股票赠与了其母亲。(3)审计项目团队成员C注册会计师的妻子通过继承的方式获得了其父亲遗留的审计客户丙公司10万元的股票,C注册会计师的妻子准备在出具审计报告前处置股票。(4)审计项目团队就疑难会计问题向本事务所中的D注册会计师咨询,D注册会计师在过去五年间担任审计客户丁公司的签字注册会计师。(5)在审计年度,审计项目团队成员E按照正常的贷款程序、条款和条件,取得了审计客户戊银行的信用卡。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则规定的情况,并简要说明理由。

A. 　企业业务流程的复杂度

B. 　信息系统复杂度

C. 　系统生成的交易数量

D. 　信息技术环境规模和复杂度

A. 　将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B. 　实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C. 　对应收账款进行函证

D. 　以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

A. 　为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序

B. 　注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险

C. 　注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查

D. 　注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序

A. 　尽量在接近基准日实施测试

B. 　尽量在接近财务报表报出日实施测试

C. 　实施的测试需要涵盖足够长的期间

D. 　实施的测试需要尽量集中在基准日

A. 　随着重大错报风险的增加,注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围

B. 　确定的重要性水平越高,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

C. 　不同性质的控制对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响

D. 　如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度,则控制测试的范围就更广

A. 　以前针对上期财务报表发表了非无保留意见,且导致非无保留意见的事项尚未解决,该尚未解决的事项可能对本期数据影响重大

B. 　如果存在错报的上期财务报表(无保留意见)尚未更正,并且没有重新出具审计报告,但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露

C. 　针对比较财务报表,认为存在影响上期财务报表的重大错报,而前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报告,如果上期财务报表已经更正,但前任注册会计师可能无法或不愿对上期财务报表重新出具审计报告

D. 　上期发表非无保留意见的事项未解决,但是对本期数据的影响不重大

A. 　5年

B. 　3年

C. 　2年

D. 　1年

A. 　如果无法获取充分、适当的审计证据,合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露,注册会计师应当将披露内容包括在审计报告的关键审计事项部分

B. 　管理层在财务报表中作出认定,声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,注册会计师应当就该项认定获取充分、适当的审计证据

C. 　注册会计师应当检查关联方交易披露的充分性,同时就关联方交易为公平交易的披露进行评价

D. 　管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,可能存在重大错报风险

A. 　在归档期间删除被取代的审计工作底稿

B. 　以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序的审计工作底稿

C. 　在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

D. 　在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿,并记录修改的理由、时间和人员,以及复核的时间和人员

A. 　对控制运行的拟信赖程度

B. 　控制的实际偏差率

C. 　信息技术的应用程序

D. 　拟信赖控制运行有效性的时间长度