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注册会计师-税法（官方）

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多选题

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6.【多项选择题】税收法定原则中的税务合法性原则是指()。

A、　税法的各类构成要素应当由法律明确规定

B、　开征任何税种都必须由法律专门规定

C、　各个税种征收的法定程序必须由法律明确规定

D、　税务机关及其工作人员必须依照法律规定的程序征税

答案：CD

解析：解析:本题的主要考核点是要充分理解税收法定原则的含义。税收法定原则包括税收要件法定原则和税务合法性原则。选项AB属于税收要件法定原则。

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21.【单项选择题】某企业2020年度拥有位于市郊的一宗地块,其地上面积为1万平方米,单独建造的地下建筑用地为3000平方米(已取得地下土地使用权证)。该市规定的城镇土地使用税年税额为3.5元/平方米。则该企业2020年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为()万元。

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4.甲企业与乙企业共同使用面积为10000平方米的土地,甲企业使用其中60%,乙企业使用其中的40%。除此之外,经有关部门的批准,乙企业在2021年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米,乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为2元/平方米。2021年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税()。

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2.【多项选择题】行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则有()。

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4.自2020年1月1日起,对于国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含),且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,可以享受的企业所得税优惠是()。

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8.【单项选择题】某天津市制造厂为增值税小规模纳税人,2020年1月销售自产的零配件,取得销售收入80000元;销售使用过的旧设备(作为固定资产管理),取得收入40000元;销售使用过的物品(作为存货管理),取得收入30000元。当月发生电费15000元,取得电力公司开具的发票。则该制造厂当月应缴纳的增值税为()元。

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14.【单项选择题】某居民企业向银行借款1000万元用于建造厂房,借款期从2020年1月1日至12月31日,支付当年借款费用60万元,该厂房年初开始建造并于2020年9月30日达到预定可使用的状态并交付使用,10月31日做完工结算。不考虑折旧问题,该企业当年税前可直接扣除的借款费用是()万元。

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15.【多项选择题】某2019年1月开始兴建的新机场,当月批准征用耕地2万平方米用于机场跑道建设,征用耕地3万平方米用于停机坪建设,征用耕地1万平方米用于职工宿舍建设,在1月31日获得土地管理部门的通知。当月还征用非耕地0.8万平方米用于办公楼建设。假定当地耕地占用税税率每平方米20元,则下列说法正确的有()。

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14.下列税法要素中，能够衡量税收负担轻重的要素是( )。

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56.【单项选择题】某汽车经销商为增值税一般纳税人。2021年3月,将一辆高档小轿车销售给某上市公司的一名高管,销售价格为160万元(含增值税)。已知,小汽车生产环节消费税税率为40%。该经销商应纳消费税税额()万元。

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1.【单项选择题】(2018年)境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中,适用增值税零税率的是()。

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6.【多项选择题】税收法定原则中的税务合法性原则是指()。

A、　税法的各类构成要素应当由法律明确规定

B、　开征任何税种都必须由法律专门规定

C、　各个税种征收的法定程序必须由法律明确规定

D、　税务机关及其工作人员必须依照法律规定的程序征税

答案：CD

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A. 4.55

B. 2.28

C. 4.03

D. 2.8

解析：解析:对单独建造的地下建筑用地,暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。该企业2020年度此地块应缴纳的城镇土地使用税=1×3.5+0.3×3.5×50%=4.03(万元)。

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A. 　甲企业纳税24000元,乙企业纳税28000元

B. 　甲企业纳税24000元,乙企业纳税16000元

C. 　甲企业纳税48000元,乙企业纳税16000元

D. 　甲企业纳税48000元,乙企业纳税28000元

解析：解析:新征用的耕地,自批准之日起满1年开始缴纳城镇土地使用税。甲应纳城镇土地使用税=10000×60%×4=24000(元);乙应纳城镇土地使用税=10000×40%×4=16000(元)。

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2.【多项选择题】行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则有()。

A. 　公开原则

B. 　程序正当原则

C. 　信赖保护原则

D. 　合适原则

解析：解析:行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则:(1)合法原则;(2)合理原则;(3)公平公正原则;(4)公开原则;(5)程序正当原则;(6)信赖保护原则;(7)处罚与教育相结合原则。

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4.自2020年1月1日起,对于国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含),且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,可以享受的企业所得税优惠是()。

A. 　第一至第十年免企业所得税

B. 　第一至第五年免企业所得税,第五至第十年减半征收企业所得税

C. 　第一至第二年免企业所得税,第三至第五年减半征收企业所得税

D. 　自获利年度起,第一至第五年免企业所得税,接续年度减按10%的税率征收企业所得税

解析：解析:自2020年1月1日起,对于国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含),且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,第一至第十年免企业所得税。

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A. 1430.59

B. 1865.81

C. 3980.58

D. 1844.66

解析：解析:除特殊规定外,增值税小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产以及销售旧货(不包括销售使用过的物品)按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。销售自产零部件和使用过的物品应纳增值税=(80000+30000)/(1+3%)×3%=3203.88(元);小规模纳税人销售使用过的固定资产,应纳增值税=40000/(1+3%)×2%=776.70(元);应纳增值税合计=3203.88+776.7=3980.58(元)。

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A. 60

B. 10

C. 15

D. 12

解析：解析:固定资产建造期间发生的合理的借款费用应当资本化,达到预定可使用状态并交付使用后发生的借款费用应当费用化。该企业可以税前直接扣除的借款费用=60/12×3=15(万元)。

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A. 　该机场应纳耕地占用税120万元

B. 　该机场应在3月31日前缴纳耕地占用税

C. 　该机场占用的耕地应在2020年1月开始缴纳城镇土地使用税

D. 　该机场占用的非耕地应在次月开始缴纳城镇土地使用税

解析：解析:选项A,机场跑道、停机坪建设减按2元/平方米,应纳耕地占用税=(2+3)×2+1×20=10+20=30(万元);选项B,应在接到土地管理部门通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

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14.下列税法要素中，能够衡量税收负担轻重的要素是( )。

A. 　税率

B. 　减税

C. 　税目

D. 　免税

解析：解析:税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

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A. 0

B. 56.64

C. 14.16

D. 16

解析：解析:超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。该经销商应纳消费税=160/(1+13%)×10%=14.16(万元)。

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1.【单项选择题】(2018年)境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中,适用增值税零税率的是()。

A. 　向境外单位转让的完全在境外使用的技术

B. 　在境外提供的广播影视节目的播映服务

C. 　无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

D. 　向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

解析：解析:境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务,适用零税率:①研发服务;②合同能源管理服务;③设计服务;④广播影视节目(作品)的制作和发行服务;⑤软件服务;电路设计及测试服务;信息系统服务;业务流程管理服务;离岸服务外包业务;转让技术。选项B,在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务免征增值税。选项C,境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率;无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。选项D,向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务免征增值税。

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