64.【单项选择题】某企业为增值税一般纳税人,2021年3月研发生产一批新型粮食白酒2000公斤,成本为34万元,作为礼品赠送给客户品尝,没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为10%,白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克(或者500毫升),该批白酒当月应纳消费税和应确认的增值税销项税额分别为()万元。

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5.甲公司 2020 年 8 月以 500 万元直接投资乙公司，占有乙公司 15%的股权，2022 年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计 400 万元，甲公司分得 600 万元，甲公司申报企业所得税应确认的投资转让所得为( )万元。

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16.【单项选择题】某企业为增值税一般纳税人,2020年12月销售2012年购进的小汽车1辆,取得含税收入5.2万元(小汽车原值为10万元;未放弃减税权)。该企业上述业务应缴纳增值税()元。

A、1009.71

B、1514.56

C、5982.3

D、1941.75

答案：A

解析：解析:小汽车购进时进项税额不得抵扣且未抵扣,因此依照3%的征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=52000/(1+3%)×2%=1009.71(元)。

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A. 600

B. 300

C. 0

D. 3300

解析：解析:农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税;其中农村居民经批准搬迁,新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分,免征耕地占用税。高某应纳耕地占用税=(220-200)×30×50%=300(元)。

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2.【单项选择题】下列关于资本弱化的表述错误的是()。

A. 　支付给税率高于本企业的境内关联方的利息不受资本弱化的限制

B. 　金融企业实际支付给关联方的利息支出,标准债资比例为5:1

C. 　企业同时从事金融业务和非金融业务,其实际支付给关联方的利息支出,应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的,一律按照其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出

D. 　企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出,可以结转到以后纳税年度扣除

解析：解析:企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出,不得结转到以后纳税年度。

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9.某制药企业2021年产品销售收入1300万元,材料销售收入210万元,营业外收入30万元,业务招待费开支60万元,所得税前准予扣除的业务招待费为()。

A. 　7.53万元

B. 　7.55万元

C. 　7.7万元

D. 　36万元

解析：解析:业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除额=60×60%=36(万元),扣除限额=(1300+210)×5‰=7.55(万元),按照孰低原则,所得税前准予扣除的业务招待费为7.55万元。

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60.【单项选择题】(2016年)企业在境内发生处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的是()。

A. 　将资产用于职工奖励或福利

B. 　将资产用于加工另一种产品

C. 　将资产在总分支机构之间转移

D. 　将资产结构或性能改变

解析：解析:企业所得税视同销售确认条件是资产的所有权发生转移,只有选项A符合。

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2.【多项选择题】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税,下列企业可以作为代收代缴义务人的有()。

A. 　物流企业

B. 　电子商务企业

C. 　商品生产企业

D. 　电子商务交易平台企业

解析：解析:电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

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A. 　按收入总额核定适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额,但不能正确核算成本费用的非居民企业

B. 　按成本费用核定适用于能够正确核算成本费用,但不能正确核算收入总额的非居民企业

C. 　采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业,在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动,并取得应税所得的,应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的,应从低适用利润率,计算缴纳企业所得税

D. 　从事管理服务的,利润率为40%~50%

解析：解析:选项C,采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业,在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动,并取得应税所得的,应分别核算并适用相应的和润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的,应从高适用利润率,计算缴纳企业所得税;选项D,从事管理服务的,利润率为30%~50%。

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A. 221.24

B. 250

C. 344.82

D. 129.31

解析：解析:纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税税额=5000÷(1+13%)×5%=221.24(元)。

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5.【多项选择题】下列应税污染物中,按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有()。

A. 　噪声

B. 　水污染物

C. 　大气污染物

D. 　煤矸石

解析：解析:选项A:应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据;选项B:应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据;选项CD:应税大气污染物、应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据。

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A. 　消费税7.6;销项税额4.86

B. 　消费税6.8;销项税额7.52

C. 　消费税9.6;销项税额6.11

D. 　消费税10.4;销项税额4.3

解析：解析:自产应税消费品用于赠送,视同销售,既征增值税也征消费税,增值税采用从价计征,消费税采用复合计征。(1)组成计税价格=[34×(1+10%)+2000×2×0.5/10000]/(1-20%)=(37.4+0.2)/(1-20%)=47(万元)(2)销项税额=47×13%=6.11(万元)应纳消费税税额=47×20%+2000×2×0.5/10000=9.4+0.2=9.6(万元)。

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A. 40

B. 60

C. 100

D. 100

解析：解析:被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。投资转让所得=600-500-400×15%=40(万)。

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