3.【多项选择题】甲企业为增值税一般纳税人,2020年7月接受某烟厂委托加工烟丝,甲企业自行提供烟叶的成本为35000元,代垫辅助材料2000元,发生加工费支出4000元;甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。甲企业无同类消费品售价,烟丝的消费税税率为30%,成本利润率为5%,下列表述正确的有()

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2.根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定,欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在()。

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10. 中国居民A公司在我国的企业所得税税率为25%,A公司核算的2021年度境内外所得如下:(1)境内所得的应纳税所得额为2000万元;(2)在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司,2021年度该分公司实现税前所得200万元,分公司适用20%的企业所得税税率,但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税20万元,当年分公司所得未分回我国;(3)在乙国设有一全资子公司,2021年度从该子公司分回税后所得323万元,乙国适用15%的企业所得税税率,乙国预提所得税的税率为5%。(其他相关资料:甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致;我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款;A公司选择分国不分项抵免方法)要求:根据上述资料,回答下列问题。(2)说明分公司在甲国实际缴纳的所得税是属于A公司直接负担的所得税还是间接负担的所得税;

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注册会计师-税法（官方）

5.根据消费税的相关规定,下列行为中应缴纳消费税的是( )。

A、　进口雪茄烟

B、　零售粮食白酒

C、　零售高档化妆品

D、　进口服装

答案：A

解析：解析:粮食白酒、高档化妆品属于消费税征税范围,但是不在零售环节缴纳消费税;服装不属于消费税征税范围,不征收消费税。

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2.以下不符合法律优位原则的说法是()。

A. 　法律的效力高于行政立法的效力

B. 　我国税收法律与行政法规具有同等效力

C. 　税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力

D. 　效力低的税法与效力高的税法发生冲突时,效力低的税法即是无效的

解析：解析:法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。

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3.下列项目中,符合企业重组特殊性税务处理规定的有()。

A. 　被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补

B. 　被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额,由合并企业继续弥补

C. 　被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配,由分立企业继续弥补

D. 　被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额,由分立企业继续弥补

解析：解析:适用重组特殊性税务处理时,被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继,据此判断A错误。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配,由分立企业继续弥补,据此判断D错误。

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18.车船税的应税车船包括()。

A. 　机动船舶

B. 　非机动驳船

C. 　拖拉机

D. 　挂车

解析：解析:拖拉机不属于车船税的征税范围。

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11.下列企业中属于我国企业所得税居民企业的有()。

A. 　依法在我国境内成立的外商投资企业

B. 　在加拿大注册,但是实际管理机构在我国境内的企业

C. 　在香港注册且实际管理机构也在香港的企业

D. 　在美国注册成立且实际管理机构不在我国境内,但是在我国设立机构场所的企业

解析：解析:企业所得税法中,采用注册地标准和实际管理机构所在地标准作为判定是否属于居民企业的标准。A符合注册地标准,B符合实际管理机构所在地标准。

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6.【多项选择题】根据车船税法的规定，下列说法正确的有（）。

A. 新购置的车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算

B. 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗次月至该纳税年度终了期间的税款

C. 在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，不另缴纳车船税，同时也不退税

D. 经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税

解析：解析:选项B，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份（当月）起至该纳税年度终了期间的税款；已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

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A. 7500

B. 15000

C. 12000

D. 30000

解析：解析:非机动驳船按机动船舶税额的50%计算车船税,该公司2020年应纳车船税税额=3000×2×5×50%=15000(元)。

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9.关于金银首饰征收消费税,下列表述正确的有()。

A. 　翻新改制首饰征收消费税

B. 　金基首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税

C. 　金银首饰连同包装物一起销售的,不论是否单独计价,均应并入销售额征收消费税

D. 　带料加工的金银首饰,其纳税义务发生时间为委托方提货的当天

解析：解析:在零售环节征收消费税的应税消费品不包括镀金首饰。

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A. 　甲企业应纳增值税1020元

B. 　甲企业应纳增值税7655元

C. 　甲企业应代收代缴消费税17571元

D. 　甲企业应纳消费税18450元

解析：解析:由受托方提供原料主料,不属于委托加工业务,而属于甲企业自制应税消费品销售,其应税消费品的组价=(35000+2000+4000)×(1+5%)/(1-30%)=61500(元);甲企业应纳增值税=61500×13%-340=7655(元);应纳消费税=61500×30%=18450(元)。

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A. 　2万元以上

B. 　3万元以上

C. 　4万元以上

D. 　5万元以上

解析：解析:按照《征管法》笫49条和《实施细则》笫77条的规定,欠税数额在5万元以上的纳税人,在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。

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