7.【单项选择题】甲公司共有股权10000万股,为了将来有更好的发展,将80%的股权让乙公司收购,然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元,每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元,以银行存款支付4800万元。假设符合特殊性税务处理,则甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得及乙公司取得甲企业股权的计税基础分别为()万元。

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7.可以适用境外所得税收抵免的情形包括()。

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4.我国现行税制中采用的累进税率有()。

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13.【单项选择题】某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区),主要经营内销和出口业务,2020年3月实际向税务机关缴纳增值税80万元,出口货物免抵税额8万元。另外,进口应税消费品缴纳增值税34万元,缴纳消费税60万元。该企业2020年3月应缴纳城市维护建设税()万元。

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单选题

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注册会计师-税法（官方）

4.某商贸公司,2021年10月从国外进口一批粮食白酒(合计6000公斤),已知该批白酒关税完税价格为1200000元,按规定应缴纳关税180000元,粮食白酒的消费税税率为20%,定额消费税为0.5/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额()元。

A、312500

B、322500

C、332500

D、352500

答案：D

解析：解析:(1)组成从价计税价格=(1200000+180000+6000×0.5×2)÷(1-20%)=1732500(元)(2)应缴纳消费税税额=1732500×20%+6000×0.5×2=352500(元)

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2.【单项选择题】纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时,应当先向行政复议机关申请复议后,才可以向人民法院提起行政诉讼的是()。

A. 　加收滞纳金

B. 　税收保全措施

C. 　处以税款50%的罚款

D. 　强制执行措施

解析：解析:对具体征税行为不服时,先复议再诉讼。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、计税依据、加收滞纳金等。

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A. 纳税信用级别被判定为D级满两年的纳税人

B. 未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的

C. 纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的

D. 纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的

解析：解析:自2020年1月1日起，纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。（1）纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。（2）未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。（3）纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。

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A. 21

B. 20

C. 31

D. 11

解析：解析:加计抵减额=10×10%=1(万元)实际缴纳增值税额=31-10-1=20(万元)。咨询公司属于现代服务业,加计扣除比例为10%。

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10.【单项选择题】税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同,这是指()。

A. 　税收法定原则

B. 　实质课税原则

C. 　税收公平原则

D. 　法律优位原则

解析：解析:选项A,税收法定原则又称为税收法定主义,是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确;选项B,实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件,并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负,而不能仅考虑相关外观和形式;选项D,法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。

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A. 17142.86

B. 7941.18

C. 20142.86

D. 20250

解析：解析:该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)

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27.下列属于土地增值税免税或者不征税范围的有( )。

A. 　房产所有人将房产赠与直系亲属

B. 　个人之间互换自有居住用房地产

C. 　个人转让经营性房产

D. 　因国家建设需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产

解析：解析:个人转让经营性房产不属于免税的范围。

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A. 　800;40000

B. 　800;40800

C. 　4800;40800

D. 　43200;40000

解析：解析:股权支付的部分以被收购企业原有计税基础确认取得股权的计税基础,非股权支付的部分,以公允价值确认取得股权的计税基础。所以甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=(48000-40000)×(4800/48000)=8000×10%=800(万元)。乙公司取得甲公司股权的计税基础=10000×5×80%×(43200/48000)+4800=40800(万元)。

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7.可以适用境外所得税收抵免的情形包括()。

A. 　居民企业取得的境外所得

B. 　在中国境内设立的机构场所的非居民企业取得的发生在境外,但与其有实际联系的所得

C. 　在中国境内设立的机构场所的非居民企业取得的发生在境外,与其机构场所无实际联系的所得

D. 　在中国未设立机构场所的非居民取得的境外所得

解析：解析:可以适用境外(包括港澳台地区,下同)所得税收抵免的纳税人包括两类:1.居民企业(包括按境外法律设立但实际管理机构在中国,被判定为中国税收居民的企业)可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。2.非居民企业(外国企业)在中国境内设立的机构(场所)可以就其取得的发生在境外,但与其有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免。

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4.我国现行税制中采用的累进税率有()。

A. 　全额累进税率

B. 　超率累进税率

C. 　超额累进税率

D. 　超倍累进税率

解析：解析:我国目前没有采用全额累进税率和超倍累进税率。

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A. 6.16

B. 9.8

C. 10.36

D. 12.18