2.甲企业共有股权10000万股,为了将来有更好的发展,将80%的股权让乙公司收购,然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元,每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72000万元,以银行存款支付8000万元。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失( )万元。

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27.【多项选择题】北京张先生有三套住房,其中一套购于2011年2月的高档公寓(非普通住宅)于2020年7月出售,另一套位于学区的住房出租,还有一套自住。下列纳税处理正确的有()。

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注册会计师-税法（官方）

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注册会计师-税法（官方）

16.2021年国内A小型微利企业向主管税务机关申报收入总额120万元,成本费用支出总额127.5万元,全年亏损7.5万元,经税务机关检查,成本费用支出核算准确,但收入总额不能正确核算。税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为15%。则该企业2021年度应缴纳企业所得税()万元。

A、3.38

B、4.5

C、2.25

D、1.125

答案：D

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33.某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆,其成本为8万元,消费税税率和成本利润率均为5%,则其计税销售额(组价)为( )。

A. 　消费税组价为8.84万元

B. 　消费税组价为9.26万元

C. 　增值税组价为7.18万元

D. 　增值税组价为8.84万元

解析：解析:从价定率征收消费税的组价中,成本利润率按消费税规定中执行,组价=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(万元),这一价格也是计算增值税的依据。

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10.下列税种中，其收入属于中央政府与地方政府共享的有( )

A. 　印花税

B. 　增值税

C. 　土地增值税

D. 　企业所得税

解析：解析:选项 C:属于地方政府固定收入。

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6.【多项选择题】以下关于纳税信用管理的规定正确的有（）。

A. 纳税信用级别有A、B、C、D四个等级

B. 纳税信用评价周期为一个纳税年度

C. 纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式

D. 纳税信用等级一经确定不得变更

解析：解析:选项A，纳税信用级别有A、B、C、D、M五个等级；选项D，纳税信用等级实行动态调整；故本题选BC。

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4.【多项选择题】根据《企业所得税法》的规定,判断居民企业的标准有()。

A. 　登记注册地标准

B. 　所得来源地标准

C. 　经营行为实际发生地标准

D. 　实际管理机构所在地标准

解析：解析:判断居民企业的标准是登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。

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10.下列选项中，属于一种税区别于另一种税的重要标志是( )

A. 　税目

B. 　税率

C. 　征税对象

D. 　纳税环节

解析：解析:征税对象又称为课税对象、征税客体，是指税法规定的对什么征税，也是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

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7.某外国企业常驻机构2021年度的经费支出额为300万元,成本和费用均不能确定,税务机关核定利润率为25%,则该机构2021年度应纳所得税税额是( )万元。

A. 25

B. 25.34

C. 25.44

D. 26.45

解析：解析:应纳所得税税额=300÷(1-25%)×25%×25%=25(万元)

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73.【单项选择题】根据消费税现行政策的有关规定,下列说法错误的是()。

A. 　计算啤酒出厂价格时,包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金

B. 　纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

C. 　超豪华小汽车零售环节征收消费税征节,生产环节不再征收消费税

D. 　卷烟批发环节按照销售额的11%加征从价税,并按0.005元/支加征从量税

解析：解析:超豪华小汽车生产销售环节仍征收消费税,零售环节加征一道消费税。

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42.【单项选择题】下列关于企业所得税税前可扣除的工资及福利费,表述不正确的是()。

A. 　企业因临时雇佣季节工实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和福利费支出

B. 　失业保险及生育保险应计入工资薪金当中

C. 　丧葬补助费、抚恤费应计入福利费

D. 　供暖费补贴、职工防暑降温费应计入福利费

解析：解析:选项B,实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险等社会保险费。

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A. 1600

B. 2000

C. 1500

D. 1000

解析：解析:按照规定,股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按特殊性税务处理。本题收购80%的股权,股份支付占比为7200/8000=90%>85%,符合特殊性税务处理条件。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)资产转让所得=(80000-64000)×(8000÷80000)=16000×10%=1600(万元)

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A. 　出售的公寓购买时间超过2年,但由于是非普通住宅,需要按全额缴纳增值税

B. 　出售的公寓购买时间超过2年,但由于是非普通住宅,需要按差额缴纳增值税

C. 　出租的住宅按租金/(1+1.5%)×1.5%缴纳增值税

D. 　出租的住宅按租金/(1+5%)×1.5%缴纳增值税

解析：解析:北上广深四地的个人,出售的购买超过2年非普通住宅按差额缴纳增值税,普通住宅免税;个人出租住宅,减按1.5%缴纳增值税,应纳税额=租金/(1+5%)×1.5%。

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