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注册会计师-税法（官方）

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16.【单项选择题】某居民企业,2017年财务资料如下:收入合计60万元,成本费用合计30万元,经税务机关核实,企业未能正确核算成本费用,收入核算正确,税务机关对企业核定征收企业所得税,应税所得率为15%,2017年应纳企业所得税()万元。

A、1.98

B、2

C、2.25

D、2.26

答案：C

解析：解析:应纳税所得额=应税收入总额×应税所得率×税率=60×15%×25%=2.25(万元)

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10.【单项选择题】下列关于税务行政复议管辖范围的说法中,正确的是()。

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23.下列各项中,符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有()。

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9.根据企业所得税法的有关规定,企业取得的下列款项中属于不征税收入的有()。

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7.【单项选择题】甲企业(居民企业)持有丙企业90%的股权,共计3000万股,2020年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业持有的股权每股公允价值为12元,每股计税基础为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付32400万元,以银行存款支付3600万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件且甲企业选择按特殊性税务处理,甲企业转让股权应缴纳企业所得税()万元。

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58.【单项选择题】某外贸公司(增值税一般纳税人,具有出口经营权)2021年4月从生产企业(增值税一般纳税人)购进高档化妆品一批,取得增值税专用发票注明的价税合计金额28.25万元,支付购买高档化妆品的运费,取得增值税普通发票注明的价税合计金额3万元,当月该批高档化妆品全部出口取得销售收入40万元。假定该批高档化妆品增值税退税率9%,消费税税率15%,则该外贸公司出口该批高档化妆品应退的增值税与消费税的合计数是()万元。

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3.下列各项中,最低折旧年限为5年的固定资产是()。

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11.【多项选择题】下列应税消费品中,适用定额税率的有()。

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6.【单项选择题】下列关于增值税的征收率说法正确的是()。

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11.某企业进口设备一台,应付价格为200万元,其中包含进口后的技术服务费10万元。另外支付购货佣金5万元、经纪费8万元、买方负担的包装费4万元、货物运抵境内输入地点之后的运输费13万元,则该企业进口设备应缴纳的关税为( )万元。(关税税率为20%)

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11.【多项选择题】(2018年)OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中,属于该产出成果的有()

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16.【单项选择题】某居民企业,2017年财务资料如下:收入合计60万元,成本费用合计30万元,经税务机关核实,企业未能正确核算成本费用,收入核算正确,税务机关对企业核定征收企业所得税,应税所得率为15%,2017年应纳企业所得税()万元。

A、1.98

B、2

C、2.25

D、2.26

答案：C

解析：解析:应纳税所得额=应税收入总额×应税所得率×税率=60×15%×25%=2.25(万元)

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10.【单项选择题】下列关于税务行政复议管辖范围的说法中,正确的是()。

A. 　对计划单列市税务局的具体行政行为不服的,向省税务局申请行政复议

B. 　对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的,向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

C. 　对税务所(分局)的具体行政行为不服的,向所属税务局的上一级申请行政复议

D. 　对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,向做出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

解析：解析:选项A,对计划单列市税务局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议;选项C,对税务所(分局)的具体行政行为不服的,向所属税务局申请行政复议;选项D,对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议;对已处罚款和加处罚款都不服的,一并向做出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

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23.下列各项中,符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有()。

A. 　纳税人新征用的耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

B. 　纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税

C. 　纳税人新征用的非耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

D. 　纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

解析：解析:略。

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9.根据企业所得税法的有关规定,企业取得的下列款项中属于不征税收入的有()。

A. 　依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

B. 　依法收取并纳入财政管理的政府性基金

C. 　由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金

D. 　按规定取得的出口退税款

解析：解析:对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入;这里的财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款。

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A. 150

B. 170

C. 180

D. 200

解析：解析:非股权支付部分对应的转让所得=(3000×12-3000×10)×3600/(32400+3600)=600(万元)应缴纳企业所得税=600×25%=150(万元)。

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A. 5

B. 6

C. 7

D. 6.78

解析：解析:外贸公司退税的依据是生产企业开具的增值税专用发票注明的不含税金额。应退增值税与消费税合计=28.25/(1+13%)×9%+28.25/(1+13%)×15%=6(万元)。

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3.下列各项中,最低折旧年限为5年的固定资产是()。

A. 　房屋

B. 　飞机

C. 　与生产经营活动有关的器具

D. 　电子设备

解析：解析:房屋的最低折旧年限为20年;飞机的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。

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11.【多项选择题】下列应税消费品中,适用定额税率的有()。

A. 　白酒

B. 　啤酒

C. 　黄酒

D. 　卷烟

解析：解析:选项AD:采用比例税率和定额税率双重征收方式(复合计征)。

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6.【单项选择题】下列关于增值税的征收率说法正确的是()。

A. 　增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税

B. 　其他个人对外出租(经营租赁)其取得的商铺,适用3%的征收率

C. 　小规模纳税人所有业务适用的征收率一律为3%

D. 　一般纳税人提供人力资源外包服务,选择适用简易计税方法的,适用3%的征收率

解析：解析:选项B,其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房),适用5%的征收率;选项C,小规模纳税人销售自建或者取得的不动产等业务适用5%的征收率;选项D,一般纳税人提供人力资源外包服务,选择适用简易计税方法的,适用5%的征收率。

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A. 40.4

B. 40.6

C. 44

D. 46

解析：解析:由买方负担的除了购货佣金以外的佣金和经纪费应计入关税完税价格,购货佣金5万元不计税;进口货物运抵境内后发生的运输及相关费用、保险费不计入完税价格,货物运抵境内输入地点之后的运输费13万元不计税;应纳关税=(200-10+8+4)×20%=40.40(万元)。

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11.【多项选择题】(2018年)OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中,属于该产出成果的有()

A. 　《防止税收协定优惠的不当授予》

B. 　《金融账户涉税信息自动交换标准》

C. 　《消除混合错配安排的影响》

D. 　《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

解析：解析:税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项:《关于数字经济面临的税收挑战的报告》;《消除混合错配安排的影响》;《制定有效受控外国公司规则》;④《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》;⑤《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》;《防止税收协定优惠的不当授予》;《防止人为规避构成常设机构》;-《确保转让定价结果与价值创造相匹配》;⑪《衡量和监控BEPS》;⑫《强制披露规则》;⑬《转让定价文档与国别报告》;⑭《使争议解决机制更有效》;⑮《开发用于修订双边税收协定的多边工具》。

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